【海南省市场监督管理局公开征集涉企乱收费问题线索】海南省市场监督管理局19日起在全省范围内开展2022年涉企收费“护航”专项整治行动，现向社会公开征集涉企乱收费问题线索。征集线索范围重点聚焦政府部门及下属单位、行业协会商会、中介机构、航运交通、水电气暖等公用事业、商业银行等领域乱收费行为。举报材料应当包括：举报人基本信息、被举报人基本信息、被举报人涉嫌乱收费行为的相关事实和证据材料。相关基本信息和证据材料应当真实、客观。省市场监管局举报电话：12345、12315；电子邮箱：shengjiajingju@163.com。举报材料邮寄地址：海南省海口市美兰区海府路59号，海南省市场监管局。举报截止时间为2022年12月31日。对涉企乱收费行为，任何单位和个人有权向价格监督检查执法机构举报，价格监督检查执法机构将严格为举报人保密。（记者 张茜翼）
附：涉企乱收费征集线索范围
一、政府部门及下属单位、中介机构、行业商会协会收费
1.高于或者低于政府定价制定价格的；
2.擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内价格的；
3.提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的；
4.自立收费项目或者自定标准收费的；
5.对政府明令取消的收费项目继续收费的；
6.不按照规定提供服务而收取费用的；
7.不明码标价或不按规定明码标价的；
8中介机构收取转嫁给市场主体的技术性服务费用的；
9.中介机构依托行政权力或影响力违规收取费用的；
10.中介机构利用电子政务平台违规收费的；
11.商会协会利用行政权力或行业影响力强制服务并收费的；
12.商会协会违反考培分离原则收取职业资格考前培训费的；
13.商会协会开展评比表彰活动并收取费用的；
14.商会协会违规收取会费的。
二、航运交通收费
1.高于或者低于政府定价制定价格的；
2.擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内价格的；
3.提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的；
4.自立收费项目或者自定标准收费的；
5.对政府明令取消的收费项目继续收费的；
6.只收费不服务、少服务的；
7.不明码标价或不按规定明码标价的；
8.分解项目收费的；
9.违反规定扩大收费范围的；
10.存在垄断行为的；
11.存在强制服务收费的。
三、水电气暖等公用事业收费
（一）直供电领域
1.供电企业及其所属或委托的安装工程公司在用电报装工程验收接入环节向用户收取移表费、计量装置赔偿费、环境监测费、高压电缆介损试验费、高压电缆震荡波试验费、低压电缆试验费、低压计量检测费、互感器试验费、网络自动化费、配电室试验费、开闭站集资费、调试费等类似名目费用；
2.在城镇规划建设用地范围内，除法律法规和相关政策另有规定外，向用户直接收取或转嫁建筑区划红线外发生费用的行为；
3.对供电计量装置强制检定收费的行为；
4.自愿委托相关机构对计量装置进行检定的，检定费用应由委托方支付，对计量装置经检定确有问题的，仍向用户收取检定费用的行为；
5.向用户收取供电计量装置费用的行为（委托施工的除外）；
6.建筑区划红线内供电管网的建设安装、更新改造、维修维护等费用已由政府承担，又向用户重复收取的行为；
7.新建商品房、保障性住房等建筑区划红线内供电管线及配套设备设施的建设安装费用，已统一纳入房屋开发建设成本，另外向买受人收取的行为；
8.不执行地方政府部门制定的高可靠性供电收费政策的行为；
9.供电企业未落实或未完全落实余热、余压、余气自备电厂政策性交叉补贴和系统备用费减免政策的行为；
10.对供电企业暂未直抄到户的终端用户，对具备表计条件的终端用户，转供电企业未执行政府规定的销售价格的行为，对不具备表计条件的终端用户，转供电企业在电费用之外，以电费为基数加收服务类费用的行为；
11.供电企业未执行或未完全执行国家及地方降低一般工商业电价和大工业电价政策的行为；
12.捆绑收费、强制或变相强制服务并收费的行为；
13.供电企业未退还临时接电费的行为；
14.供电企业收取或变相收取电费保证金的行为；
15.未明码标价的行为；
16.其他价格违法行为。
（二）转供电领域
1.居民转供电主体不执行政府定价电价的行为；
2.商业转供电主体违反《电力法》在电费中加收其他费用的行为；
3.重复收取公摊费用或超过实际公摊额度收取公摊费用的行为；
4.各类费用分摊核算依据未公示进行收费的行为；
5.其他价格违法行为。
（三）供水领域
1.供水企业及其所属或委托的安装工程公司在用水报装工程验收接入环节向用户收取接水费、增容费、报装费等类似名目开户费用的行为；
2.供水企业及其所属或委托的安装工程公司在用水报装工程验收接入环节向用户收取开关闸费、竣工核验费、竣工导线测量费、管线探测费、勾头费、水钻工程费、碰头费、出图费等类似名目工程费用的行为；
3.在城镇规划建设用地范围内，除法律法规和相关政策另有规定外，向用户直接收取或转嫁建筑区划红线外发生费用的行为；
4.对供水计量装置强制检定收费的行为；
5.自愿委托相关机构对计量装置进行检定的，对计量装置经检定确有问题的，仍向用户收取检定费用的行为；
6.向用户收取供水计量装置费用的行为（委托施工的除外）；
7.建筑区划红线内供水管网的建设安装、更新改造、维修维护等费用已由政府承担，又向用户重复收取的行为；
8.新建商品房、保障性住房等建筑区划红线内供水管线及配套设备设施的建设安装费用，已统一纳入房屋开发建设成本，另外向买受人收取的行为；
9.建筑区划红线内供水（含二次加压调蓄）设施依法依规移交给供水企业管理的，其运行维护、修理更新等费用仍向用户收取的行为；
10.对供水企业暂未直抄到户的终端用户，对具备表计条件的终端用户，转供水企业未执行政府规定的销售价格的行为，对不具备表计条件的终端用户，转供水企业在水费用之外，以水费为基数加收服务类费用的行为；
11.高于政府定价销售自来水，不执行分类水价，混淆用水对象性质，变相多收水费的行为；
12.捆绑收费、强制或变相强制服务并收费的行为；
13.分解收费项目重复收费和扩大收费范围收费的行为；
14.继续或变相收取国家或地方明令取消的收费项目的行为；
15.未明码标价的行为；
16.其他价格违法行为。
（四）供气领域
1.燃气企业及其所属或委托的安装工程公司收取本应通过配气价格回收成本的收费项目，包括：涉及建筑区划红线外市政管网资产的增压费、增容费等类似名目费用；涉及市政管网至建筑区划红线连接的接驳费、开通费、接线费、切线费、吹扫费、放散费等建设及验收接入环节费用；涉及建筑区划红线内至燃气表的设施维修维护、到期表具更换等费用；
2.燃气企业及其所属或委托的安装工程公司继续收取与建筑区划红线内燃气工程安装不相关或已纳入工程安装成本的收费项目，包括开口费、开户费、接口费、接入费、入网费、清管费、通气费、点火费等类似名目费用；
3.在城镇规划建设用地范围内，除法律法规和相关政策另有规定外，向用户直接收取或转嫁建筑区划红线外发生费用的行为；
4.对供气计量装置强制检定收费的行为；
5.自愿委托相关机构对计量装置进行检定的，检定费用应由委托方支付，对计量装置经检定确有问题的，仍向用户收取检定费用的行为；
6.向用户收取供气计量装置费用的行为（委托施工的除外）；
7.建筑区划红线内供气管网的建设安装、更新改造、维修维护等费用已由政府承担，又向用户重复收取的行为；
8.新建商品房、保障性住房等建筑区划红线内供气管线及配套设备设施的建设安装费用，已统一纳入房屋开发建设成本，另外向买受人收取的行为；
9.燃气企业对燃气表后至燃具前，为排除安全隐患而开展的上门服务、安全检查、设施修理、材料更换等服务，向用户收取费用的行为；
10.对供气企业暂未直抄到户的终端用户，对具备表计条件的终端用户，转供气企业未执行政府规定的销售价格的行为，对不具备表计条件的终端用户，转供气企业在燃气费用之外，以燃气费为基数加收服务类费用的行为；
11.燃气企业及其所属或委托的安装工程公司利用市场优势地位强制或变相强制服务并收费、捆绑收费的行为；
12.燃气企业不执行政府定价或政府指导价销售天然气的行为；
13.捆绑收费、强制或变相强制服务并收费的行为；
14.未明码标价的行为；
15.其他价格违法行为。
四、商业银行收费
1.商业银行利用贷款优势地位强制收费；
2.只收费不服务、少服务；
3.将信贷业务中开展的尽职调查、贷款发放、支付管理、贷后管理等应尽的工作转变为收费项目；
4.不执行政府定价和政府指导价；
5.不落实国家及总行层面降低中小微企业和个体工商户支付手续费等优惠政策等乱收费行为。
附：涉企乱收费征集线索范围
一、政府部门及下属单位、中介机构、行业商会协会收费
1.高于或者低于政府定价制定价格的；
2.擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内价格的；
3.提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的；
4.自立收费项目或者自定标准收费的；
5.对政府明令取消的收费项目继续收费的；
6.不按照规定提供服务而收取费用的；
7.不明码标价或不按规定明码标价的；
8中介机构收取转嫁给市场主体的技术性服务费用的；
9.中介机构依托行政权力或影响力违规收取费用的；
10.中介机构利用电子政务平台违规收费的；
11.商会协会利用行政权力或行业影响力强制服务并收费的；
12.商会协会违反考培分离原则收取职业资格考前培训费的；
13.商会协会开展评比表彰活动并收取费用的；
14.商会协会违规收取会费的。
二、航运交通收费
1.高于或者低于政府定价制定价格的；
2.擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内价格的；
3.提前或者推迟执行政府指导价、政府定价的；
4.自立收费项目或者自定标准收费的；
5.对政府明令取消的收费项目继续收费的；
6.只收费不服务、少服务的；
7.不明码标价或不按规定明码标价的；
8.分解项目收费的；
9.违反规定扩大收费范围的；
10.存在垄断行为的；
11.存在强制服务收费的。
三、水电气暖等公用事业收费
（一）直供电领域
1.供电企业及其所属或委托的安装工程公司在用电报装工程验收接入环节向用户收取移表费、计量装置赔偿费、环境监测费、高压电缆介损试验费、高压电缆震荡波试验费、低压电缆试验费、低压计量检测费、互感器试验费、网络自动化费、配电室试验费、开闭站集资费、调试费等类似名目费用；
2.在城镇规划建设用地范围内，除法律法规和相关政策另有规定外，向用户直接收取或转嫁建筑区划红线外发生费用的行为；
3.对供电计量装置强制检定收费的行为；
4.自愿委托相关机构对计量装置进行检定的，检定费用应由委托方支付，对计量装置经检定确有问题的，仍向用户收取检定费用的行为；
5.向用户收取供电计量装置费用的行为（委托施工的除外）；
6.建筑区划红线内供电管网的建设安装、更新改造、维修维护等费用已由政府承担，又向用户重复收取的行为；
7.新建商品房、保障性住房等建筑区划红线内供电管线及配套设备设施的建设安装费用，已统一纳入房屋开发建设成本，另外向买受人收取的行为；
8.不执行地方政府部门制定的高可靠性供电收费政策的行为；
9.供电企业未落实或未完全落实余热、余压、余气自备电厂政策性交叉补贴和系统备用费减免政策的行为；
10.对供电企业暂未直抄到户的终端用户，对具备表计条件的终端用户，转供电企业未执行政府规定的销售价格的行为，对不具备表计条件的终端用户，转供电企业在电费用之外，以电费为基数加收服务类费用的行为；
11.供电企业未执行或未完全执行国家及地方降低一般工商业电价和大工业电价政策的行为；
12.捆绑收费、强制或变相强制服务并收费的行为；
13.供电企业未退还临时接电费的行为；
14.供电企业收取或变相收取电费保证金的行为；
15.未明码标价的行为；
16.其他价格违法行为。
（二）转供电领域
1.居民转供电主体不执行政府定价电价的行为；
2.商业转供电主体违反《电力法》在电费中加收其他费用的行为；
3.重复收取公摊费用或超过实际公摊额度收取公摊费用的行为；
4.各类费用分摊核算依据未公示进行收费的行为；
5.其他价格违法行为。
（三）供水领域
1.供水企业及其所属或委托的安装工程公司在用水报装工程验收接入环节向用户收取接水费、增容费、报装费等类似名目开户费用的行为；
2.供水企业及其所属或委托的安装工程公司在用水报装工程验收接入环节向用户收取开关闸费、竣工核验费、竣工导线测量费、管线探测费、勾头费、水钻工程费、碰头费、出图费等类似名目工程费用的行为；
3.在城镇规划建设用地范围内，除法律法规和相关政策另有规定外，向用户直接收取或转嫁建筑区划红线外发生费用的行为；
4.对供水计量装置强制检定收费的行为；
5.自愿委托相关机构对计量装置进行检定的，对计量装置经检定确有问题的，仍向用户收取检定费用的行为；
6.向用户收取供水计量装置费用的行为（委托施工的除外）；
7.建筑区划红线内供水管网的建设安装、更新改造、维修维护等费用已由政府承担，又向用户重复收取的行为；
8.新建商品房、保障性住房等建筑区划红线内供水管线及配套设备设施的建设安装费用，已统一纳入房屋开发建设成本，另外向买受人收取的行为；
9.建筑区划红线内供水（含二次加压调蓄）设施依法依规移交给供水企业管理的，其运行维护、修理更新等费用仍向用户收取的行为；
10.对供水企业暂未直抄到户的终端用户，对具备表计条件的终端用户，转供水企业未执行政府规定的销售价格的行为，对不具备表计条件的终端用户，转供水企业在水费用之外，以水费为基数加收服务类费用的行为；
11.高于政府定价销售自来水，不执行分类水价，混淆用水对象性质，变相多收水费的行为；
12.捆绑收费、强制或变相强制服务并收费的行为；
13.分解收费项目重复收费和扩大收费范围收费的行为；
14.继续或变相收取国家或地方明令取消的收费项目的行为；
15.未明码标价的行为；
16.其他价格违法行为。
（四）供气领域
1.燃气企业及其所属或委托的安装工程公司收取本应通过配气价格回收成本的收费项目，包括：涉及建筑区划红线外市政管网资产的增压费、增容费等类似名目费用；涉及市政管网至建筑区划红线连接的接驳费、开通费、接线费、切线费、吹扫费、放散费等建设及验收接入环节费用；涉及建筑区划红线内至燃气表的设施维修维护、到期表具更换等费用；
2.燃气企业及其所属或委托的安装工程公司继续收取与建筑区划红线内燃气工程安装不相关或已纳入工程安装成本的收费项目，包括开口费、开户费、接口费、接入费、入网费、清管费、通气费、点火费等类似名目费用；
3.在城镇规划建设用地范围内，除法律法规和相关政策另有规定外，向用户直接收取或转嫁建筑区划红线外发生费用的行为；
4.对供气计量装置强制检定收费的行为；
5.自愿委托相关机构对计量装置进行检定的，检定费用应由委托方支付，对计量装置经检定确有问题的，仍向用户收取检定费用的行为；
6.向用户收取供气计量装置费用的行为（委托施工的除外）；
7.建筑区划红线内供气管网的建设安装、更新改造、维修维护等费用已由政府承担，又向用户重复收取的行为；
8.新建商品房、保障性住房等建筑区划红线内供气管线及配套设备设施的建设安装费用，已统一纳入房屋开发建设成本，另外向买受人收取的行为；
9.燃气企业对燃气表后至燃具前，为排除安全隐患而开展的上门服务、安全检查、设施修理、材料更换等服务，向用户收取费用的行为；
10.对供气企业暂未直抄到户的终端用户，对具备表计条件的终端用户，转供气企业未执行政府规定的销售价格的行为，对不具备表计条件的终端用户，转供气企业在燃气费用之外，以燃气费为基数加收服务类费用的行为；
11.燃气企业及其所属或委托的安装工程公司利用市场优势地位强制或变相强制服务并收费、捆绑收费的行为；
12.燃气企业不执行政府定价或政府指导价销售天然气的行为；
13.捆绑收费、强制或变相强制服务并收费的行为；
14.未明码标价的行为；
15.其他价格违法行为。
四、商业银行收费
1.商业银行利用贷款优势地位强制收费；
2.只收费不服务、少服务；
3.将信贷业务中开展的尽职调查、贷款发放、支付管理、贷后管理等应尽的工作转变为收费项目；
4.不执行政府定价和政府指导价；
5.不落实国家及总行层面降低中小微企业和个体工商户支付手续费等优惠政策等乱收费行为。
国税总局权威解答：国别报告常见问题与解答
国税总局：国别报告常见问题与解答
第一部分 什么是国别报告
一、什么是国别报告?
答：国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
二、国别报告与关联申报之间有什么关系?
答：国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。
三、国别报告包括哪些表格?
答：国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。
第二部分 谁来填报
四、哪些企业应当报送国别报告?
答：一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。
需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。
五、计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?
答：应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。
六、什么是最终控股企业?
答：最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。
需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。
七、如果既不是最终控股企业，又不是被集团指定报送的企业，是否有可能被税务机关要求提供国别报告?
答：当企业在接受主管税务机关特别纳税调查时，可能会被要求提供国别报告，前提是其所属跨国企业集团应当准备国别报告，且中国税务机关未能成功获取。未能获取的原因有：
(一)集团未向任何国家提供国别报告;
(二)集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制;
(三)集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。
八、年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?
答：年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。
九、成员实体应当包括哪些?
答：成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类。首先是已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;其次是虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体，以及仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;最后是独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。
第三部分 何时报送
十、何时报送国别报告?
答：国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。
第四部分 如何填报
十一、国别报告应该使用什么语言填写?
答：国别报告应当以中、英文两种语言分别进行填报(各三张表)。如果部分成员实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
十二、国别报告的数据涉及到多国的成员实体，填写时应该以哪一方的会计准则为基础?
答：国别报告所填数据可以来源于各成员实体依据所在地会计准则编制的财务报表，也可来源于各成员实体依据国际财务报告准则编制的财务报表，但应当在表三说明编制数据所使用的会计准则，且无特殊原因不得更改。对于因国家(地区)间的会计准则不同导致数据存在差异的情况，无需进行调整。
例如：X集团最终控股企业A公司(中国居民企业)向中国税务机关报送国别报告，A公司使用中国企业会计准则编制财务报表，X集团在B国的成员实体使用国际财务报告准则编制财务报表，则X集团可以选择B国成员实体的数据按照国际财务报告准则填报，无需按照中国企业会计准则进行调整。
十三、各成员实体采用的记账本位币不一致怎么办?
答：采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露时，如果记账本位币与最终控股企业不一致，应当按照填报数据所属年度平均汇率折算成最终控股企业使用的货币单位，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
例如：集团在X国的成员实体采用的记账本位币为美元，最终控股企业A公司为中国居民企业，在填报国别报告时，应当将X国成员实体的数据按照本年度平均汇率折算成人民币后报送，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
十四、当一个国家(地区)有多个成员实体，申报数据是采用个别财务报表的加总数据，还是采用抵消内部交易后的合并数据?
答：应采用合并前的个别财务报表加总数进行填报。
例如，跨国企业集团A企业(居民企业)在X国设有3个成员实体B、C、D，那么X国所在行的数据应为B、C、D的个别财务报表的加总数据，无需进行关联交易合并抵消。
十五、当成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致，要怎么确定该成员实体的信息披露期间?
答：国别报告应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：
(一)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;
(二)使用最终控股企业会计年度。
上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。
十六、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。
例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。
十七、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?
答：本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。
需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
十八、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。
十九、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。
例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。
二十、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。
二十一、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。
二十二、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。
二十三、“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?
答：都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。
二十四、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。
二十五、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。
二十六、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?
答：填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。
二十七、成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?
答：常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。
例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。
二十八、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?
答：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。
二十九、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?
答：根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。
需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。
三十、《国别报告-附加说明表》应如何填报?
答：《国别报告-附加说明表》主要是对《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》和《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》两张表填报内容的进一步明确。在这张表中，需简要说明：
(一)采用的数据来源，以及当年度数据来源的变化情况与影响;
(二)在《跨国企业集团成员实体名单表》中勾选主要业务活动为“其他”项的具体业务说明;
(三)其他需要说明的事项，例如自行进行翻译的成员实体名称、使用的折算汇率等。
国税总局：国别报告常见问题与解答
第一部分 什么是国别报告
一、什么是国别报告?
答：国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
二、国别报告与关联申报之间有什么关系?
答：国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。
三、国别报告包括哪些表格?
答：国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。
第二部分 谁来填报
四、哪些企业应当报送国别报告?
答：一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。
需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。
五、计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?
答：应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。
六、什么是最终控股企业?
答：最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。
需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。
七、如果既不是最终控股企业，又不是被集团指定报送的企业，是否有可能被税务机关要求提供国别报告?
答：当企业在接受主管税务机关特别纳税调查时，可能会被要求提供国别报告，前提是其所属跨国企业集团应当准备国别报告，且中国税务机关未能成功获取。未能获取的原因有：
(一)集团未向任何国家提供国别报告;
(二)集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制;
(三)集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。
八、年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?
答：年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。
九、成员实体应当包括哪些?
答：成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类。首先是已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;其次是虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体，以及仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;最后是独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。
第三部分 何时报送
十、何时报送国别报告?
答：国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。
第四部分 如何填报
十一、国别报告应该使用什么语言填写?
答：国别报告应当以中、英文两种语言分别进行填报(各三张表)。如果部分成员实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
十二、国别报告的数据涉及到多国的成员实体，填写时应该以哪一方的会计准则为基础?
答：国别报告所填数据可以来源于各成员实体依据所在地会计准则编制的财务报表，也可来源于各成员实体依据国际财务报告准则编制的财务报表，但应当在表三说明编制数据所使用的会计准则，且无特殊原因不得更改。对于因国家(地区)间的会计准则不同导致数据存在差异的情况，无需进行调整。
例如：X集团最终控股企业A公司(中国居民企业)向中国税务机关报送国别报告，A公司使用中国企业会计准则编制财务报表，X集团在B国的成员实体使用国际财务报告准则编制财务报表，则X集团可以选择B国成员实体的数据按照国际财务报告准则填报，无需按照中国企业会计准则进行调整。
十三、各成员实体采用的记账本位币不一致怎么办?
答：采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露时，如果记账本位币与最终控股企业不一致，应当按照填报数据所属年度平均汇率折算成最终控股企业使用的货币单位，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
例如：集团在X国的成员实体采用的记账本位币为美元，最终控股企业A公司为中国居民企业，在填报国别报告时，应当将X国成员实体的数据按照本年度平均汇率折算成人民币后报送，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
十四、当一个国家(地区)有多个成员实体，申报数据是采用个别财务报表的加总数据，还是采用抵消内部交易后的合并数据?
答：应采用合并前的个别财务报表加总数进行填报。
例如，跨国企业集团A企业(居民企业)在X国设有3个成员实体B、C、D，那么X国所在行的数据应为B、C、D的个别财务报表的加总数据，无需进行关联交易合并抵消。
十五、当成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致，要怎么确定该成员实体的信息披露期间?
答：国别报告应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：
(一)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;
(二)使用最终控股企业会计年度。
上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。
十六、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。
例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。
十七、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?
答：本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。
需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
十八、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。
十九、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。
例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。
二十、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。
二十一、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。
二十二、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。
二十三、“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?
答：都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。
二十四、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。
二十五、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。
二十六、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?
答：填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。
二十七、成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?
答：常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。
例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。
二十八、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?
答：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。
二十九、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?
答：根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。
需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。
三十、《国别报告-附加说明表》应如何填报?
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