会计-金融资产错题收集（2）
#会计#
（1）重分类

合同现金流量特征变，持有意图变，但是业务模式不变，金融资产不可重分类。

～

（2）损益影响

指定为第二类出售—留存收益—不影响当期损益（净利润），但影响所有者权益。

其他金融资产出售—投资收益—影响当期损益（净利润），也影响所有者权益。

～

（3）终止确认

出售+固定价格回购，继续确认

出售+公允价值回购，终止确认

～

（4）利息收入

利息收入＝投资收益＝实×实

应收利息＝面×面

～

（5）交易费

不谈交易性金融资产时：

购买，金融资产，支付交易费，加入初始入账金额。

发行，金融负债，支付交易费用，从初始入账金额中减去。

第八期CVA精英训练营
财务建模第五讲

一、循环引用和迭代计算
1、循环引用的优缺点
2、利息计算
3、规避循环引用的方法
使用前一年的超额现金或循环贷款
使用复制或粘贴
4、预防循环引用错误的措施
设置断路器
定期检查无用的断路器
始终使用错误中断器
二、比率
1、类型：规模、流动性、效率、盈利能力、杠杆、偿付能力
2、重要术语：EBIT（息税前利润），EBITDA（息税折旧摊销前利润），净债务
3、规模：收入，现金流总额，所有者权益总额
4、流动性：净营运资金=（流动资金-现金）-（流动负债-短期流动负债）
流动比率=流动资产/流动负债
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
5、效率：反映一家公司利用其资产实现销售的效率
应收账款/收入*365
存货/销货成本*365
应付账款/销货成本*365
净营运资金/销售额（收入）
收入/固定资产净值
收入/资产总额
6、盈利能力
毛利率，EBIT利润率，EBITDA利润率，净利润率
7、杠杆
债务总额/所有者权益，债务净额/所有者权益，债务总额/投入资本总额
8、偿债能力
利息保障倍数=EBIT/利息费用
EBITDA/现金利息费用
三、重组模型
1、设置工作表
2、假设工作表
3、报告工作表
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【备考打卡】Day2
第五章 投资性房地产
1.转换

自用房地产 转换为 投资性房地产（公允价值模式），
公允价值＞账面价值，差额计入其他综合收益
（属于所有者权益类科目，不影响营业利润，不影响当期损益，但是最终处置时，要转入其他业务成本，影响营业利润）
公允价值＜账面价值，差额计入公允价值变动损益
（属于损益类科目，影响营业利润和当期损益，最终处置时，要转入其他业务成本，两个都是损益类，一增一减，不影响营业利润）

投资性房地产(公允价值模式）转换为 自用房地产，
差额计入公允价值损益
分录
借 固定资产
贷 投资性房地产-成本
(借或贷 投资性房地产-公允价值变动
贷或借 公允价值变动损益)

自用房地产 转换为 投资性房地产(成本计量)，
只有科目间对应转换，不按账面价值入账，无差额，不影响当期损益

2出售 转让 报废投资性房地产或损毁时，
处置收入扣除账面价值和相关税费后计入当时损益

处置收入计入 其他业务收入
账面价值计入 其他业务成本
3.租金收入
计入其他业务收入，影响营业利润

补充公允价值计量
会计上不做计提折旧
当涉及所得税时
税法上要计提折旧
不太确定，递延所得税负债=[投资房地产成本（公允价）-投产累计折旧]*0.25