茶杯創刊號
一本我最近才知道的港雜誌，2001年5月的創刊號，封面趙薇。以下節錄訪談內容，雖是娛樂雜誌，但有時覺得舊日港媒訪問趙薇的報道特別有趣，他們永遠不會有甚麼華麗的句子或大道理，但直白又深入的訪談，看完了又好像看到了一些道理。
趙薇出道三四年，她的唱片銷量270萬張，又合共拍了十二個不同產品的廣告，再加上九部電視劇和九部電影收入，但趙薇擁有傳統中國女性的美德，就是慳家：「我有時每天用幾十塊就夠了。」
媽媽代管錢
趙薇對於人家說她擁有億元身家，反應很大.......
記：三年內賺一億，很厲害呀？
趙：有這麼多嗎？我都沒計算過。
記：賺回來的，全放在銀行？
趙：對！現在我將賺回來的，全放在媽媽的銀行裡，我從來沒有問她有多少！
記：有沒有投資，或自己做老闆、搞生意？
趙：當然沒有，如果我做生意的話，一定會被人騙光！
記：為甚麼？
趙：因為我從來都不善理財。所以，由出道至今，賺的我都全數交給媽媽。
記：有沒有在陸或港置業?
趙：其實，我家已有三、四間房子了，爸爸、媽媽、哥哥都有自己的房子，去年我在京買了第一間房子，地方還算挺大。
記：那有沒有想過買一間更大的，一家人一起住?
趙：當然想過啦！我理想是擁有一間很大的房子，最好有牧場那麼大！
記：甚麼時候可以實現理想？
趙：哈哈哈···暫時還不可以。
記：何時在港買樓？
趙：港樓價實在太貴了，還是在陸買比較便宜，地方又大，環境又寧靜。
記：老實說今年你只有二十五歲，身家已近一億，有沒有想過怎樣利用這些財富？
趙：老實說，我每天用幾十塊就夠了。
記：這麼節儉？
趙：不如這樣說，我是個生活很簡單的人，我的理論是應花就花，加上工作實在太忙，根本沒有時間花費，平日開工，服裝、膳食、髮型、化妝等都有公司的人安排、贊助，連花費的機會都沒有，至於飲食，我最喜歡吃四川菜、廣東菜，這些消費在陸很便宜，花費很少，如果拍劇時，我就跟工作人員吃飯盒，每次來港，我最愛吃零食，十元八塊的雞蛋仔就好滿足了。
月花兩千
記：現在每月花費多少？
趙：每月大概最多花二三千塊就夠了。
記：那平均計每天只用六七十元？
趙：對，就是這麼多。
記：平日最大的開支是甚麼？
趣：我比較喜歡買衫，畢意是女孩子嘛！
記：你每次來港都會在一級名店買衣服，很喜歡名牌子？
趙：也不一定是名牌子。雖然每次來香港都買衫，但因為時間短的關係，所以每次也只不過買一兩件衣服而已。
早前趙薇在Joyce買衣服，看中一條成萬元的褲子，最後還是捨不得，買了一條三千元便滿足了。
記：何時養成慳儉的性格？
趙：從小就知道錢賺來不易，如此慳儉，最主要是希望將來有舒適的生活，退休後可環遊世界。
記：很喜歡到外地旅遊？
趙：嗯。今年初，我一個人去了NY旅行兩個月。
記：那到NY………
趙：（不待記者問完問題，已興高采烈地搶答）我在當地還報名讀英文，好開心，學校的同學對我好好，這段期間，我每日早睡早起，自己煮食，到咖啡店喝咖啡，很舒服。
旅行是我最佳的減壓方去。這四年來，我忙到連思想空間都沒有。其實我不喜歡高調，不喜歡做訪問，做這些，也只是因為工作，如果真的賺到一億，我會不幹！做回普通人的生活環遊世界。
星仔非真愛
談到趙薇的愛情故事，與男朋友葉先生分手之後，跟周大導的緋聞，甚囂塵上，當中包括被傳媒拍到兩人秘密聚會，對於這些事情，趙薇說一度令她煩透：「我跟周先生只不過是工作夥伴，跟其他人沒有分別，好似我和程武術指導經常勾肩搭背，因為熟嘛，坦白說，我真的很喜歡星仔的電影，否則當初也不肯答應剃光頭拍《少林足球》。後來知道所有人原來都不用剃光頭，不過是他想騙我剃光頭，真是又好氣又好笑。」
原本趙薇可以跟星仔做很好的朋友，但傳媒把兩人的緋聞鬧得熱哄哄，令她卻步，不敢再跟他來往，以免招惹無謂的是非。
「內地的讀者與港不同，他們比較單純，對緋聞會信以為真，認為我是惹緋聞的人。我不想給他們壞印象，現在我和星仔連正常社交朋友都做不到，莫說一起吃飯，就算碰到面都各自走得遠遠怕再惹不必要的麻煩，況且我們根本不需要靠緋聞來宣傳。」
跟葉先生分手，多少與周先生緋聞有關嗎？
趙薇好肯定說：「完全跟其他人無關係，我和葉先生的感情，兩年前已出現問題，大家對對方都很好，但再在一起只會令彼此不開心，現在分手反而更好，他有電話給我約吃飯，但我推了，只怕被傳地下情。」
說到結婚，她也曾經衝動過：「幾年前，我也想過，現在不會再發夢，會謹慎。」對於將來新戀情，趙薇肯定地說：「周先生一定不是我的真命天子。」
經歷了一次戀愛的失敗，趙薇坦言渴望找個男朋友，不過找適合的對象不容易，所以她有點失落：「找一個自己喜歡的人好難，如果給我選擇，我會找個樸實、普通的男孩子，最好不要富有，但是這類型的男孩子都是做一些有規律的工作的，我工作日夜顛倒，根本沒有機會遇到他們。」趙薇說，隨緣吧！
攝記感想：攝影師拍攝這輯照片，他對趙薇讚不絕口。半小時的拍照過程，攝影師覺得趙薇有很強的少女感、好活潑可愛，其後愈影愈有味道，慢慢顯露她成熟、高貴的另一面，很有模特兒的氣質。他還說：「她的眼睛迷人又上鏡，尤其是她嘴唇微微張開，非常性感」
後記
趙薇的確可愛。馬不停蹄的工作，令趙薇辛苦得喘不過氣，但她仍懂得苦中作樂，拍照期間仍無無聊聊地唱着：「我是一支花，我是一支花…」 這支「花」嬌艷無比，不過，訪問到「入肉」的問題，這支「花」 卻立時cool起來，「我牙肉痛，我牙肉不痛的時候會可愛一點，痛的時候會很討人厭！」扁着小嘴，一副可憐兮兮的模樣，是一種可愛的狡猾。
#赵薇#
一本我最近才知道的港雜誌，2001年5月的創刊號，封面趙薇。以下節錄訪談內容，雖是娛樂雜誌，但有時覺得舊日港媒訪問趙薇的報道特別有趣，他們永遠不會有甚麼華麗的句子或大道理，但直白又深入的訪談，看完了又好像看到了一些道理。
趙薇出道三四年，她的唱片銷量270萬張，又合共拍了十二個不同產品的廣告，再加上九部電視劇和九部電影收入，但趙薇擁有傳統中國女性的美德，就是慳家：「我有時每天用幾十塊就夠了。」
媽媽代管錢
趙薇對於人家說她擁有億元身家，反應很大.......
記：三年內賺一億，很厲害呀？
趙：有這麼多嗎？我都沒計算過。
記：賺回來的，全放在銀行？
趙：對！現在我將賺回來的，全放在媽媽的銀行裡，我從來沒有問她有多少！
記：有沒有投資，或自己做老闆、搞生意？
趙：當然沒有，如果我做生意的話，一定會被人騙光！
記：為甚麼？
趙：因為我從來都不善理財。所以，由出道至今，賺的我都全數交給媽媽。
記：有沒有在陸或港置業?
趙：其實，我家已有三、四間房子了，爸爸、媽媽、哥哥都有自己的房子，去年我在京買了第一間房子，地方還算挺大。
記：那有沒有想過買一間更大的，一家人一起住?
趙：當然想過啦！我理想是擁有一間很大的房子，最好有牧場那麼大！
記：甚麼時候可以實現理想？
趙：哈哈哈···暫時還不可以。
記：何時在港買樓？
趙：港樓價實在太貴了，還是在陸買比較便宜，地方又大，環境又寧靜。
記：老實說今年你只有二十五歲，身家已近一億，有沒有想過怎樣利用這些財富？
趙：老實說，我每天用幾十塊就夠了。
記：這麼節儉？
趙：不如這樣說，我是個生活很簡單的人，我的理論是應花就花，加上工作實在太忙，根本沒有時間花費，平日開工，服裝、膳食、髮型、化妝等都有公司的人安排、贊助，連花費的機會都沒有，至於飲食，我最喜歡吃四川菜、廣東菜，這些消費在陸很便宜，花費很少，如果拍劇時，我就跟工作人員吃飯盒，每次來港，我最愛吃零食，十元八塊的雞蛋仔就好滿足了。
月花兩千
記：現在每月花費多少？
趙：每月大概最多花二三千塊就夠了。
記：那平均計每天只用六七十元？
趙：對，就是這麼多。
記：平日最大的開支是甚麼？
趣：我比較喜歡買衫，畢意是女孩子嘛！
記：你每次來港都會在一級名店買衣服，很喜歡名牌子？
趙：也不一定是名牌子。雖然每次來香港都買衫，但因為時間短的關係，所以每次也只不過買一兩件衣服而已。
早前趙薇在Joyce買衣服，看中一條成萬元的褲子，最後還是捨不得，買了一條三千元便滿足了。
記：何時養成慳儉的性格？
趙：從小就知道錢賺來不易，如此慳儉，最主要是希望將來有舒適的生活，退休後可環遊世界。
記：很喜歡到外地旅遊？
趙：嗯。今年初，我一個人去了NY旅行兩個月。
記：那到NY………
趙：（不待記者問完問題，已興高采烈地搶答）我在當地還報名讀英文，好開心，學校的同學對我好好，這段期間，我每日早睡早起，自己煮食，到咖啡店喝咖啡，很舒服。
旅行是我最佳的減壓方去。這四年來，我忙到連思想空間都沒有。其實我不喜歡高調，不喜歡做訪問，做這些，也只是因為工作，如果真的賺到一億，我會不幹！做回普通人的生活環遊世界。
星仔非真愛
談到趙薇的愛情故事，與男朋友葉先生分手之後，跟周大導的緋聞，甚囂塵上，當中包括被傳媒拍到兩人秘密聚會，對於這些事情，趙薇說一度令她煩透：「我跟周先生只不過是工作夥伴，跟其他人沒有分別，好似我和程武術指導經常勾肩搭背，因為熟嘛，坦白說，我真的很喜歡星仔的電影，否則當初也不肯答應剃光頭拍《少林足球》。後來知道所有人原來都不用剃光頭，不過是他想騙我剃光頭，真是又好氣又好笑。」
原本趙薇可以跟星仔做很好的朋友，但傳媒把兩人的緋聞鬧得熱哄哄，令她卻步，不敢再跟他來往，以免招惹無謂的是非。
「內地的讀者與港不同，他們比較單純，對緋聞會信以為真，認為我是惹緋聞的人。我不想給他們壞印象，現在我和星仔連正常社交朋友都做不到，莫說一起吃飯，就算碰到面都各自走得遠遠怕再惹不必要的麻煩，況且我們根本不需要靠緋聞來宣傳。」
跟葉先生分手，多少與周先生緋聞有關嗎？
趙薇好肯定說：「完全跟其他人無關係，我和葉先生的感情，兩年前已出現問題，大家對對方都很好，但再在一起只會令彼此不開心，現在分手反而更好，他有電話給我約吃飯，但我推了，只怕被傳地下情。」
說到結婚，她也曾經衝動過：「幾年前，我也想過，現在不會再發夢，會謹慎。」對於將來新戀情，趙薇肯定地說：「周先生一定不是我的真命天子。」
經歷了一次戀愛的失敗，趙薇坦言渴望找個男朋友，不過找適合的對象不容易，所以她有點失落：「找一個自己喜歡的人好難，如果給我選擇，我會找個樸實、普通的男孩子，最好不要富有，但是這類型的男孩子都是做一些有規律的工作的，我工作日夜顛倒，根本沒有機會遇到他們。」趙薇說，隨緣吧！
攝記感想：攝影師拍攝這輯照片，他對趙薇讚不絕口。半小時的拍照過程，攝影師覺得趙薇有很強的少女感、好活潑可愛，其後愈影愈有味道，慢慢顯露她成熟、高貴的另一面，很有模特兒的氣質。他還說：「她的眼睛迷人又上鏡，尤其是她嘴唇微微張開，非常性感」
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趙薇的確可愛。馬不停蹄的工作，令趙薇辛苦得喘不過氣，但她仍懂得苦中作樂，拍照期間仍無無聊聊地唱着：「我是一支花，我是一支花…」 這支「花」嬌艷無比，不過，訪問到「入肉」的問題，這支「花」 卻立時cool起來，「我牙肉痛，我牙肉不痛的時候會可愛一點，痛的時候會很討人厭！」扁着小嘴，一副可憐兮兮的模樣，是一種可愛的狡猾。
#赵薇#
说起我们这个房东，我有时候真的挺无语的，去年九月份签的合同，签到今年3月底，第一次交房租直接交了两个月加上一个月的押金，当时身上没啥钱还用了花呗，当时这个也是通过中介找的房子，也是交了中介费，本来以为这个是真正的房东，没想到是个二手房东，其实这些也没什么的，我只想安安心心的租房工作。刚开始我还提醒他可能有时候我有时候工作忙可能会忘记交房租，让他提醒我，确实每个月交房租前一两天他就提醒我，我会选择在我应该交房租那天给他。小区进入需要门禁卡，每次都需要保安小哥哥开门，我觉得太麻烦，房东说门禁卡有需要交钱，等我不住了退钱给我，我说可以，左等右等一直等不到门禁卡，没办法我自己去找物业弄了人脸识别，过了很久房东给我送卡，我说不需要了，他问我怎么回事，我说我已经弄了人脸识别，他说怎么弄的教教他，通过这个事情我就知道房东办事效率慢。后来有一次下班我进不去自己住的地方，因为我们楼下也是要输入密码进入的，我试了很多次房东给我的密码一直进不去，我就给房东发微信语音，过了很久他终于接电话了，我说密码变了，都半个小时我都进不去，房东说就是那个密码你再试试，不耐烦的挂了电话，后来我一直等别人来，顺便给我带进去，第二天我问了小区的清洁叔叔才知道密码。后来过年的时候我因为不想被催婚，过年值班，但是燃气没有了，我想知道燃气怎么充值，我发语音没人接，发信息一直没人理，心想大过年的没饭吃了，想起来自己还有电磁炉，用这个将就做饭了，可惜电压不够，烧的饭菜不好吃。当时因为这个事情特别气愤，我一个人大过年值班，连一顿热饭都吃不到，我非常生气骂了几句脏话，真的觉得我们这个房东干啥啥不行，要钱第一名。因为这个事情我有点生气，到了交房租时候我没交，因为发给房东的那个怎么交燃气他没回复我，已经过了七八天了，这次房东没有提前问我要房租，过了几天他想起来了，说美女该交房租了，我说上次问你的你还没回答我呢，他说忘记了，在这个手机不离手的年代，竟然快十几天了看不到一个信息，他说燃气还有点钱，可能是别的地方有问题，我也吧房租转给他了。也没有太计较这个事情了。后来有次他给我发信息让我买电池，说费用他报销，隔了一段时间我去买了，一共11块钱，发给他，他没理我，我想算了吧，就十几块钱，厕所太脏了，我自己买了刷子刷马桶，我也没问他要钱。3️中旬我辞职了，不应该说是矿离吧，后来我离开合肥去了别的地方玩了一个多月，房东找我要钱，我说我暂时回不去，4月底我要搬走了，我说拿押金抵下个月房租，他说不行万一我吧东西弄坏了怎么办，我说也行吧，你有顾虑我也能理解，大家都不容易，然后我吧房租转给他了，他说我人挺好的，4月底的时候他给我发信息问我搬走没有，我说还没来得及，我说我的房租到10号的，他说有人想租这个房间，我说这样10号我要是没搬走再给你一个月房租，但是尽量会在10号之前搬走的，房东礼貌说了句谢谢，这次聊天也挺愉快的，后来我坐飞机回合肥，5月7号我吧房子退了，然后离开了合肥，之前无意间我也跟房东说了我是不在合肥的，我吧卫生打扫干净了，7号走了然后给房东发了信息，他说下午或者晚上去看看，押金回退我，我也相信了。后来在姐姐那里玩了几天我就走了，中间时候我问了房东他说过两天看看，自己忙忘了这事，这两天想起来我早上发了信息，直到晚上都没回复，我就说了一句一天都没时间回信息嘛，然后他回复了一句嗯没了，第二天我又给他发信息，他就不回复了，就是这种房东，我特别生气，气的我胃疼。后来我也咨询了律师律师说调取个人信息及几百块钱，请律师几千块钱说划不来，我打了12348说只能起诉。首先我不在当地，飞机飞回去来回至少一千块钱，我觉得划不来，但是这个事情我不想忍气吞声，这已经是我第三次吃租房子的亏了，我男朋友说我有时候就是太容易相信别人，他说有些人不能惯着。但是我现在有什么办法呢，我只能忍气吞声，这个世界上有些人就是不讲道理，我一个女孩子能怎么做呢，所以我希望那些在外面租房子的女孩子们不要相信那些房东的鬼话，房子不租的时候方面搞清楚，不然吃亏的是自己，虽然是一件小事情，让你看清楚人心是最险恶的，但是也不是所有房东都不好，还是要看人的，希望你们以后外面多留一个心眼
国税总局权威解答：国别报告常见问题与解答
国税总局：国别报告常见问题与解答
第一部分 什么是国别报告
一、什么是国别报告?
答：国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
二、国别报告与关联申报之间有什么关系?
答：国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。
三、国别报告包括哪些表格?
答：国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。
第二部分 谁来填报
四、哪些企业应当报送国别报告?
答：一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。
需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。
五、计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?
答：应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。
六、什么是最终控股企业?
答：最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。
需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。
七、如果既不是最终控股企业，又不是被集团指定报送的企业，是否有可能被税务机关要求提供国别报告?
答：当企业在接受主管税务机关特别纳税调查时，可能会被要求提供国别报告，前提是其所属跨国企业集团应当准备国别报告，且中国税务机关未能成功获取。未能获取的原因有：
(一)集团未向任何国家提供国别报告;
(二)集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制;
(三)集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。
八、年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?
答：年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。
九、成员实体应当包括哪些?
答：成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类。首先是已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;其次是虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体，以及仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;最后是独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。
第三部分 何时报送
十、何时报送国别报告?
答：国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。
第四部分 如何填报
十一、国别报告应该使用什么语言填写?
答：国别报告应当以中、英文两种语言分别进行填报(各三张表)。如果部分成员实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
十二、国别报告的数据涉及到多国的成员实体，填写时应该以哪一方的会计准则为基础?
答：国别报告所填数据可以来源于各成员实体依据所在地会计准则编制的财务报表，也可来源于各成员实体依据国际财务报告准则编制的财务报表，但应当在表三说明编制数据所使用的会计准则，且无特殊原因不得更改。对于因国家(地区)间的会计准则不同导致数据存在差异的情况，无需进行调整。
例如：X集团最终控股企业A公司(中国居民企业)向中国税务机关报送国别报告，A公司使用中国企业会计准则编制财务报表，X集团在B国的成员实体使用国际财务报告准则编制财务报表，则X集团可以选择B国成员实体的数据按照国际财务报告准则填报，无需按照中国企业会计准则进行调整。
十三、各成员实体采用的记账本位币不一致怎么办?
答：采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露时，如果记账本位币与最终控股企业不一致，应当按照填报数据所属年度平均汇率折算成最终控股企业使用的货币单位，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
例如：集团在X国的成员实体采用的记账本位币为美元，最终控股企业A公司为中国居民企业，在填报国别报告时，应当将X国成员实体的数据按照本年度平均汇率折算成人民币后报送，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
十四、当一个国家(地区)有多个成员实体，申报数据是采用个别财务报表的加总数据，还是采用抵消内部交易后的合并数据?
答：应采用合并前的个别财务报表加总数进行填报。
例如，跨国企业集团A企业(居民企业)在X国设有3个成员实体B、C、D，那么X国所在行的数据应为B、C、D的个别财务报表的加总数据，无需进行关联交易合并抵消。
十五、当成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致，要怎么确定该成员实体的信息披露期间?
答：国别报告应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：
(一)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;
(二)使用最终控股企业会计年度。
上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。
十六、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。
例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。
十七、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?
答：本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。
需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
十八、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。
十九、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。
例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。
二十、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。
二十一、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。
二十二、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。
二十三、“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?
答：都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。
二十四、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。
二十五、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。
二十六、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?
答：填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。
二十七、成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?
答：常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。
例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。
二十八、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?
答：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。
二十九、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?
答：根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。
需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。
三十、《国别报告-附加说明表》应如何填报?
答：《国别报告-附加说明表》主要是对《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》和《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》两张表填报内容的进一步明确。在这张表中，需简要说明：
(一)采用的数据来源，以及当年度数据来源的变化情况与影响;
(二)在《跨国企业集团成员实体名单表》中勾选主要业务活动为“其他”项的具体业务说明;
(三)其他需要说明的事项，例如自行进行翻译的成员实体名称、使用的折算汇率等。
国税总局：国别报告常见问题与解答
第一部分 什么是国别报告
一、什么是国别报告?
答：国别报告是跨国企业集团按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号,以下简称42号公告)规定应该向税务机关报告的信息，主要内容包括集团所有成员实体的全球所得、纳税和业务活动的国别分布情况。
二、国别报告与关联申报之间有什么关系?
答：国别报告是关联申报的组成部分，即《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》22张表格中的最后6张表。国别报告填报信息区别于其他关联申报信息，其申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致。
三、国别报告包括哪些表格?
答：国别报告具体内容体现在统一格式的3张表格中，分别是《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》和《国别报告-附加说明表》，并要求以中英文分别填报，合计共6张表。其中3张英文表格将交换至涉及的境外辖区。
第二部分 谁来填报
四、哪些企业应当报送国别报告?
答：一般来说，上一会计年度合并财务报表中的收入金额合计超过55亿元人民币，且最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团应该由其最终控股企业向中国税务机关申报国别报告。
需要注意的是，跨国企业集团的最终控股企业不是中国居民企业的情况下，如果跨国企业集团指定其在中国的成员企业为报送企业时，也可向中国税务局申报国别报告。
五、计算55亿元人民币报送门槛应该根据哪一年的收入数据进行判断?
答：应该根据最终控股企业国别报告填报属期上一会计年度的合并收入进行判断。例如：当集团2020年的各类收入合计超过55亿元人民币时，应在2022年填报2021年度的国别报告。
六、什么是最终控股企业?
答：最终控股企业，是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业，即集团合并财务报表最顶层母公司。
需要注意的是，对于一家企业而言，最终控股企业可能并非只有一个。例如：A企业和B企业共同投资C企业，投资比例均为50%，根据会计准则的规定，A和B均对C进行合并财务报表，此时A和B均为C的控股企业。
七、如果既不是最终控股企业，又不是被集团指定报送的企业，是否有可能被税务机关要求提供国别报告?
答：当企业在接受主管税务机关特别纳税调查时，可能会被要求提供国别报告，前提是其所属跨国企业集团应当准备国别报告，且中国税务机关未能成功获取。未能获取的原因有：
(一)集团未向任何国家提供国别报告;
(二)集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制;
(三)集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但实际并未成功交换至我国。
八、年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，是否需要填入国别报告?
答：年度中间发生被合并、破产、停业等情况的成员实体，需要在国别报告中填列，并将相关情况在《国别报告-附加说明表》中说明。例如：A集团在中国有3个成员实体，2021年6月其中一个成员实体破产，A集团在申报2021年国别报告时仍应该包含该成员实体，但同时需要在《国别报告-附加说明表》中明确说明破产成员实体情况。
九、成员实体应当包括哪些?
答：成员实体的确定是填报国别报告的重要前提，符合国别报告成员实体定义的有四大类。首先是已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;其次是虽未被纳入跨国企业集团合并财务报表，但跨国企业集团持有该实体股权，且按公开证券市场交易要求应被纳入合并财务报表的任一实体，以及仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体属于成员实体;最后是独立核算并编制财务报表的常设机构属于成员实体。
第三部分 何时报送
十、何时报送国别报告?
答：国别报告作为关联申报的组成部分，应当在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送。有延期申报需求的企业，应当按照税收征管法及其实施细则，在规定期限内向税务机关提出书面延期申请。
第四部分 如何填报
十一、国别报告应该使用什么语言填写?
答：国别报告应当以中、英文两种语言分别进行填报(各三张表)。如果部分成员实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
十二、国别报告的数据涉及到多国的成员实体，填写时应该以哪一方的会计准则为基础?
答：国别报告所填数据可以来源于各成员实体依据所在地会计准则编制的财务报表，也可来源于各成员实体依据国际财务报告准则编制的财务报表，但应当在表三说明编制数据所使用的会计准则，且无特殊原因不得更改。对于因国家(地区)间的会计准则不同导致数据存在差异的情况，无需进行调整。
例如：X集团最终控股企业A公司(中国居民企业)向中国税务机关报送国别报告，A公司使用中国企业会计准则编制财务报表，X集团在B国的成员实体使用国际财务报告准则编制财务报表，则X集团可以选择B国成员实体的数据按照国际财务报告准则填报，无需按照中国企业会计准则进行调整。
十三、各成员实体采用的记账本位币不一致怎么办?
答：采用各成员实体的法定财务报表数据进行披露时，如果记账本位币与最终控股企业不一致，应当按照填报数据所属年度平均汇率折算成最终控股企业使用的货币单位，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
例如：集团在X国的成员实体采用的记账本位币为美元，最终控股企业A公司为中国居民企业，在填报国别报告时，应当将X国成员实体的数据按照本年度平均汇率折算成人民币后报送，并在《国别报告一附加说明表》中进行说明。
十四、当一个国家(地区)有多个成员实体，申报数据是采用个别财务报表的加总数据，还是采用抵消内部交易后的合并数据?
答：应采用合并前的个别财务报表加总数进行填报。
例如，跨国企业集团A企业(居民企业)在X国设有3个成员实体B、C、D，那么X国所在行的数据应为B、C、D的个别财务报表的加总数据，无需进行关联交易合并抵消。
十五、当成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致，要怎么确定该成员实体的信息披露期间?
答：国别报告应当涵盖最终控股企业的完整会计年度。成员实体与最终控股企业会计年度截止日期不一致的，成员实体信息披露期间可以采用以下方式之一：
(一)使用成员实体的会计年度，即成员实体会计年度截止日期在最终控股企业会计年度截止日期前12个月内的会计年度;
(二)使用最终控股企业会计年度。
上述方法一经确定，无特殊情况不得修改。
十六、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：应按照跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)填报，常设机构根据其经营活动所在国家(地区)填报。在任一国家(地区)均不构成居民企业的成员实体，应当另起一行按照无国家(地区)汇总填报。
例如：A公司是X国的居民企业，填报国家(地区)时为X国。B公司在任一国家(地区)均不构成居民企业，应当另起一行，在“国家(地区)”一栏填写“无国家(地区)”，与其他同类成员实体数据汇总填报。
十七、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“收入”应如何填报?
答：本表中收入是指按照企业会计准则应判定为收入的全部金额，如销售收入、劳务收入、特许权使用费收入及利息收入等。其中收入又分为“收入-非关联方”和“收入-关联方”。“收入-非关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与非关联企业交易取得的收入总和。“收入-关联方”应填报跨国企业集团在某一国家（地区）所有成员实体与关联企业交易取得的收入总和。其中关联企业是指在《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中填报的其他企业。“收入-非关联方”与“收入-关联方”的加总金额填入总计一栏。
需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家（地区）被认定为股息的款项，不计入收入。
十八、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“税前利润(亏损)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体取得的税前利润(亏损)总和。需要注意的是，从其他成员实体收取的，在其他成员实体所属国家(地区)被认定为股息的款项，因不计入收入，因此也不计入税前利润(亏损)的计算。
十九、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“已缴纳企业所得税(收付实现制)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体实际缴纳的企业所得税总额，包括实际缴纳的企业所得税、预缴的企业所得税、从其他企业收取的款项在其他国家(地区)已代扣代缴的预提所得税、自行补缴以前年度企业所得税、由税务机关作出纳税调整的企业所得税补征税款等。
例如：跨国企业集团A中位于X国的B企业在某一年度在X国预缴的企业所得税100万元，从C企业收取的款项在其所属Y国已代扣代缴的预提所得税100万元，自行补缴以前年度企业所得税100万元，被税务机关查补企业所得税税款100万元，则计算X国“已缴纳企业所得税”时应包含上述400万元的实际缴纳的税款。
二十、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“本年度计提的企业所得税”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体依据应纳税所得额计提的当期所得税总额，不包含因或有事项计提的递延所得税，例如产品质量保证、未决诉讼、债务担保等或有事项造成税会之间的暂时性差异，其产生的递延所得税不应计入“本年度计提的企业所得税”。
二十一、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“注册资本”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的注册资本总额。
二十二、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“雇员人数”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的全职雇员人数总和，包括劳务外包人员和劳务派遣人员。
二十三、“雇员人数”是应该根据年末人数、全年平均人数还是其他标准填报?
答：都可以。需要注意的是，不同国家(地区)在雇员人数计算标准上应当保持一致，并且每年均沿用相同标准填报。
二十四、《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》中的“有形资产(除现金及现金等价物)”应如何填报?
答：应填报跨国企业集团在某一国家(地区)所有成员实体的有形资产账面净值总和，不包括现金及现金等价物和金融资产。
二十五、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“国家(地区)”应如何填报?
答：填报跨国企业集团成员实体作为居民企业所属的国家(地区)。
二十六、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“该国家(地区)的成员实体名称”应如何填报?
答：填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)所有居民企业成员实体的全称。
二十七、成员实体为常设机构的，其名称应如何填报?
答：常设机构的名称应填报其所属居民企业名称，并注明常设机构经营活动所在国家(地区)。
例如：X公司在A国设立的常设机构，应填报“X公司–A国家(地区)的常设机构”。
二十八、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“成员实体注册成立地”应如何填报?
答：成员实体为常设机构的，或者注册成立地与其作为居民企业所属的国家(地区)一致的，可不填报。
二十九、《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》中的“主要业务活动”应如何填报?
答：根据各成员实体在相关国家(地区)所开展的主要业务活动性质，在对应项目下打“√”确认。
需要注意的是，如果某成员实体的主要业务活动勾选了“其他”，应在《国别报告-附加说明表》说明该成员实体的具体业务活动。
三十、《国别报告-附加说明表》应如何填报?
答：《国别报告-附加说明表》主要是对《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》和《国别报告-跨国企业集团成员实体名单》两张表填报内容的进一步明确。在这张表中，需简要说明：
(一)采用的数据来源，以及当年度数据来源的变化情况与影响;
(二)在《跨国企业集团成员实体名单表》中勾选主要业务活动为“其他”项的具体业务说明;
(三)其他需要说明的事项，例如自行进行翻译的成员实体名称、使用的折算汇率等。
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