#新起点，小课堂# 二手车交易涉税处理
现代社会商品流通发达，更换和交替已司空见惯，比如个人用过的电子产品、书籍、衣服鞋帽等等。在看到一块广告牌时，是XX二手车网站，想来二手车辆与其他物品略有不同，因其同时受公安交管部门的管理。今天财税通就将二手车的涉税处理整理成文，欢迎收藏！
一、二手车交易名词
1.二手车：是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车）、挂车和摩托车。
2.二手车经营企业：二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业等。
3.二手车经营行为：二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。
（1）二手车经销：二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动，即经销企业购入后再卖出；
（2）二手车拍卖：二手车拍卖以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动，即价高者得；
（3）二手车经纪：二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动，也就是经纪公司起牵线搭桥的作用，只从中收取手续费；
（4）二手车鉴定评估：二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。
二、增值税涉税处理
在二手车销售过程中，涉及两项增值税行为，一是销售车辆的行为，二是经纪代理、拍卖、鉴定等其他服务的手续费。
（一）销售车辆
1.不同主体增值税涉税处理
（1）其他个人（自然人）销售二手车：其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。
（2）小规模纳税人销售二手车：可按简易计税方法依照3%减按2%征收增值税；
（3）一般纳税人销售二手车：
a.销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的汽车，可按简易计税方法依照3%减按2%征收增值税；（如购进时企业属于小规模纳税人，或是销售纳入营改增试点前取得的车辆等）
b. 销售自己使用过的2009.1.1以后购入或自制的车辆，按适用税率征收增值税。（注意适用税率的选择要根据纳税义务发生时间确定）
2.二手车经销企业不征收增值税的情形
二手车经销企业受托代理销售二手车，同时具备以下条件，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
（1）受托方不向委托方预付货款；
（2）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
（3）受托方按购买方实际价款和增值税（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
也就是说，某二手车经销企业从卖方手中取得车辆同时支付收购款项，但不办理过户登记，等到销售时再过户给买方并开具发票，这种形为很明显不能同时满足上述第一条，因此属于应当征收增值税的行为。
（二）经纪代理、拍卖、鉴定等其他服务的手续费
二手车的经纪代理、拍卖、鉴定等服务手续费按6%或3%缴纳增值税。
三、所得税涉税处理
1.企业所得税
按固定资产清理进行处理，固定资产转让产生净收益的，资产转让收入应当并入所得按规定计算缴纳企业所得税，折余价值也允许在企业所得税前扣除。已计提减值准备的，此时也准予税前扣除；固定资产转让产生处置损失的，必须在会计上进行账务处理，并在企业所得税年度纳税申报表中通过填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》申报后，方可在税前扣除。
2.个人所得税
个人转让车辆所有权，属于《个人所得税法》规定的财产转让所得，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税，税率20%。
通常情况下，车辆在购入后转让的，其售价低于购入时的原值，也就是说应纳税所得额一般是小于零的，无需缴纳个人所得税。如有应纳税所得额大于零的情形，按20%的税率计征个人所得税。
四、发票开具
1.发票联次
《二手车统一销售发票》为一式五联计算机票。第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。
存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和公安交管部门办理过户手续。
2.发票样式
3.开票系统
自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具《二手车销售统一发票》。
4.由谁开具
（1）二手车经销企业销售企业的二手车，也就是将车辆从二手车经销企业过户给买主的，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》；
（2）拍卖企业拍卖的车辆，由拍卖企业开具《二手车销售统一发票》；
（3）二手车直接交易、二手车经纪机构和消费者个人之间的二手车交易，以及二手经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。
5.车价合计
《二手车销售统一发票》的“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。
6.增值税专用发票
《二手车销售统一发票》作为购入者的入账和过户凭证，但如果购入二手车的企业为一般纳税人，需要取得专票的：
（1）从个人处取得二手车的，无法取得增值税专用发票；
（2）从二手车经销企业购入的二手车，无法取得增值税专用发票；
（3）从其他企业直接购入的二手车，向销售单位索取增值税专用发票。
五、会计处理
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生处置费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3.收到转让价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税（销项税额）
-应交增值税（小规模纳税人）
-简易计税（3%减按2%）
4.结转固定资产清理
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
损失作相反分录。
六、政策依据
1.《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局令2005年第2号)
2.《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）
3.《二手车交易规范》（商务部公告2006年第22号）
4.《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局2012年第23号公告）
5.《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）
6.《国务院办公厅关于促进二手车便利交易的若干意见》（国办发〔2016〕13号)
7.《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）
现代社会商品流通发达，更换和交替已司空见惯，比如个人用过的电子产品、书籍、衣服鞋帽等等。在看到一块广告牌时，是XX二手车网站，想来二手车辆与其他物品略有不同，因其同时受公安交管部门的管理。今天财税通就将二手车的涉税处理整理成文，欢迎收藏！
一、二手车交易名词
1.二手车：是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车）、挂车和摩托车。
2.二手车经营企业：二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业等。
3.二手车经营行为：二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估等。
（1）二手车经销：二手车经销企业收购、销售二手车的经营活动，即经销企业购入后再卖出；
（2）二手车拍卖：二手车拍卖以公开竞价的形式将二手车转让给最高应价者的经营活动，即价高者得；
（3）二手车经纪：二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动，也就是经纪公司起牵线搭桥的作用，只从中收取手续费；
（4）二手车鉴定评估：二手车鉴定评估机构对二手车技术状况及其价值进行鉴定评估的经营活动。
二、增值税涉税处理
在二手车销售过程中，涉及两项增值税行为，一是销售车辆的行为，二是经纪代理、拍卖、鉴定等其他服务的手续费。
（一）销售车辆
1.不同主体增值税涉税处理
（1）其他个人（自然人）销售二手车：其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。
（2）小规模纳税人销售二手车：可按简易计税方法依照3%减按2%征收增值税；
（3）一般纳税人销售二手车：
a.销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的汽车，可按简易计税方法依照3%减按2%征收增值税；（如购进时企业属于小规模纳税人，或是销售纳入营改增试点前取得的车辆等）
b. 销售自己使用过的2009.1.1以后购入或自制的车辆，按适用税率征收增值税。（注意适用税率的选择要根据纳税义务发生时间确定）
2.二手车经销企业不征收增值税的情形
二手车经销企业受托代理销售二手车，同时具备以下条件，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。
（1）受托方不向委托方预付货款；
（2）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；
（3）受托方按购买方实际价款和增值税（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
也就是说，某二手车经销企业从卖方手中取得车辆同时支付收购款项，但不办理过户登记，等到销售时再过户给买方并开具发票，这种形为很明显不能同时满足上述第一条，因此属于应当征收增值税的行为。
（二）经纪代理、拍卖、鉴定等其他服务的手续费
二手车的经纪代理、拍卖、鉴定等服务手续费按6%或3%缴纳增值税。
三、所得税涉税处理
1.企业所得税
按固定资产清理进行处理，固定资产转让产生净收益的，资产转让收入应当并入所得按规定计算缴纳企业所得税，折余价值也允许在企业所得税前扣除。已计提减值准备的，此时也准予税前扣除；固定资产转让产生处置损失的，必须在会计上进行账务处理，并在企业所得税年度纳税申报表中通过填报A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》申报后，方可在税前扣除。
2.个人所得税
个人转让车辆所有权，属于《个人所得税法》规定的财产转让所得，财产转让所得，按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税，税率20%。
通常情况下，车辆在购入后转让的，其售价低于购入时的原值，也就是说应纳税所得额一般是小于零的，无需缴纳个人所得税。如有应纳税所得额大于零的情形，按20%的税率计征个人所得税。
四、发票开具
1.发票联次
《二手车统一销售发票》为一式五联计算机票。第一联为发票联，印色为棕色；第二联为转移登记联（公安车辆管理部门留存），印色为蓝色；第三联为出入库联，印色为紫色；第四联为记账联，印色为红色；第五联为存根联，印色为黑色。
存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和公安交管部门办理过户手续。
2.发票样式
3.开票系统
自2018年4月1日起，二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具《二手车销售统一发票》。
4.由谁开具
（1）二手车经销企业销售企业的二手车，也就是将车辆从二手车经销企业过户给买主的，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》；
（2）拍卖企业拍卖的车辆，由拍卖企业开具《二手车销售统一发票》；
（3）二手车直接交易、二手车经纪机构和消费者个人之间的二手车交易，以及二手经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。
5.车价合计
《二手车销售统一发票》的“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。
6.增值税专用发票
《二手车销售统一发票》作为购入者的入账和过户凭证，但如果购入二手车的企业为一般纳税人，需要取得专票的：
（1）从个人处取得二手车的，无法取得增值税专用发票；
（2）从二手车经销企业购入的二手车，无法取得增值税专用发票；
（3）从其他企业直接购入的二手车，向销售单位索取增值税专用发票。
五、会计处理
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.发生处置费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
3.收到转让价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税（销项税额）
-应交增值税（小规模纳税人）
-简易计税（3%减按2%）
4.结转固定资产清理
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
损失作相反分录。
六、政策依据
1.《二手车流通管理办法》（商务部、公安部、国家工商行政管理局、国家税务总局令2005年第2号)
2.《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》（国税函〔2005〕693号）
3.《二手车交易规范》（商务部公告2006年第22号）
4.《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》（国家税务总局2012年第23号公告）
5.《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）
6.《国务院办公厅关于促进二手车便利交易的若干意见》（国办发〔2016〕13号)
7.《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）
【晨讀有感】“文已尽而意有余，兴也。”此乃六朝梁代钟嵘先生之言。余欣赏书法作品，虽不拒那种气派、阔大而工稳、繁富之作，但更喜书家颇具朴素气息之遣兴风貌。少准备而无程式，不刻意粉饰，仅凭个人内力自然流泻，笔到处，兴已尽，无需做作添加。遣兴之作让书法有了变幻空白，让书家有了率真自由，让观者多了品鉴滋味，既关照彼此，更在顷刻间把功夫与兴致、内容与形式、法度与信手自然结合，使兴而不羁的笔墨亦最为活泛。
（转）一民间学者对未来趋势的预估
新冷战已经拉开序幕。下图是我在18年4月初针对一些朋友的询问写的朋友圈，以此我来讲我个人对于未来的一些看法，仅供参考，我不讲历史了，尽量用中立的视角去判断。
前几天任正非先生的温和理性的讲话广为传播让很多人认为是个好的现象，可是我没有那么乐观，任先生向来低调几乎从不接受采访，为何这次在这么短的时间迅速成为新闻主角，依我看是强硬派相对应的技术官僚派和任先生达成的默契，我们也可以把这种倾向的人称为开明派，但他们主要是从务实的实用主义角度去看待现实问题的，并非为了某种价值性理念。
任先生和他们未必有明确的共谋去做什么，但相互知道对方需要什么，任先生在这个时候高调发声实际上是在自救，特别是无法舍弃自己的两个孩子（企业和女儿）对于帝国来讲，华为不过是个工具，可用时就用，不可用时便会毫不犹豫扔掉甚至成累赘时拿它当成出卖筹码也会毫不留情，但对于任先生来讲，不管华为的股权如何，毕竟是他一生的心血，对于自己一生奋斗的成果，即使不属于自己，都会带有孩子般的感情，否则就否定了自己人生的意义和价值了，就如同知青喊青春无悔并不是他们多喜欢那段经历，只是无法否定自己的人生。
任先生做了自己要做的，但情况已经由不得他了，以华为为工具掀起的民族主义情绪浪潮让某些人有了强硬的底气，认为国内局势的反应可以应对外部压力，前段时间的时软时硬一方面是博弈，另外也是试探民众的反应，在探知到民众基于民族主义因素可以承受更多不满时，某些人对于国内的担忧消失了，准备去实现自己的梦了。
可以牵制国王的力量主要就是前朝重臣和门阀贵族，但门阀贵族在前几年已经被拆解得差不多了，连二代中较有影响力的也全部被边缘化，前朝老人虽然大部分都是务实理性派，到从前段时间的表现来看，已经无力控制国王了，出来转转几乎没有产生影响，连40年大会有意集体缺席抗议也没起到任何作用，他们日渐衰老，影响力也日渐式微，随着时间推移，能够牵制国王的力量越来越小，国王的意志就是未来的走向。可能性有下面几种。
第一在民生出现极大问题时，反对声音会增大，但此时只会更加严厉压制这种声音，否则自己就无路可走，有极小的可能就如同913之前那样，然后再次回到78年。
第二，无法解决吃饭问题时暴民四起，无足够财力收买打手维护内部稳定，那么只能靠对外发动战争采取战时体制稳定局势，
第三，开战后必然引发多国参与而无足够财力支撑时国内群雄会角逐权力，把国王边缘化再对外和谈，
第四，美国自身问题严重造成重回孤立主义，相互对抗消耗实力但也不会战争，世界回到多极化，美元体系崩溃，但任何一国取代美国成为世界一极根本做不到，顶多就是世界重回多极化，各自孤立封闭，全球化彻底失败。
美国二战后虽然维持了主导霸权，但也付出了太多，每年为了维护世界秩序的上万亿美元支出已经让美国有些吃力，无法同时在经济军事上维持一极化世界的绝对优势，从美国自身利益来讲，退回孤立主义放弃世界霸权可能是个更有利的选择，但其他国家想取代美国是做不到的，最好只能回到多极化再经过长达百年时间重新洗牌。未来不管是哪种可能性，国内民生都会有很大程度的逆转，发生热战的概率非常大，某些人可能只是等待一个偶然性的机会。
冷战时美苏各自经济互不相关，内部危机可以通过内部控制消化，相互能够维持恐怖平衡而不会走到战争状态，而现在双方已经没有了这种隔绝，一方在经济上的措施就能让对方无退守空间，只能靠战争来反击，无法维持恐怖平衡，除非强势一方因为自身危机退回去腾出空间，否则未来就只能靠战争解决最后不可调和的冲突。
现在趋势已定，不管历史走向哪个可能，从个人角度看，都要经历人生的时段困难，和平繁荣走到头了，即使将来出现开明倾向的强人收拾局面，那也是要在社会经历巨大波折痛苦后，他才会有这个机会上位出山。
每次在历史重大转折时，我们总是选择了那个最坏的选项，然后等走到秩序崩溃时再重头再来，重新“伟大”一次，等情况稍微好转点然后又开始作死，往复循环，何其悲也。
新冷战已经拉开序幕。下图是我在18年4月初针对一些朋友的询问写的朋友圈，以此我来讲我个人对于未来的一些看法，仅供参考，我不讲历史了，尽量用中立的视角去判断。
前几天任正非先生的温和理性的讲话广为传播让很多人认为是个好的现象，可是我没有那么乐观，任先生向来低调几乎从不接受采访，为何这次在这么短的时间迅速成为新闻主角，依我看是强硬派相对应的技术官僚派和任先生达成的默契，我们也可以把这种倾向的人称为开明派，但他们主要是从务实的实用主义角度去看待现实问题的，并非为了某种价值性理念。
任先生和他们未必有明确的共谋去做什么，但相互知道对方需要什么，任先生在这个时候高调发声实际上是在自救，特别是无法舍弃自己的两个孩子（企业和女儿）对于帝国来讲，华为不过是个工具，可用时就用，不可用时便会毫不犹豫扔掉甚至成累赘时拿它当成出卖筹码也会毫不留情，但对于任先生来讲，不管华为的股权如何，毕竟是他一生的心血，对于自己一生奋斗的成果，即使不属于自己，都会带有孩子般的感情，否则就否定了自己人生的意义和价值了，就如同知青喊青春无悔并不是他们多喜欢那段经历，只是无法否定自己的人生。
任先生做了自己要做的，但情况已经由不得他了，以华为为工具掀起的民族主义情绪浪潮让某些人有了强硬的底气，认为国内局势的反应可以应对外部压力，前段时间的时软时硬一方面是博弈，另外也是试探民众的反应，在探知到民众基于民族主义因素可以承受更多不满时，某些人对于国内的担忧消失了，准备去实现自己的梦了。
可以牵制国王的力量主要就是前朝重臣和门阀贵族，但门阀贵族在前几年已经被拆解得差不多了，连二代中较有影响力的也全部被边缘化，前朝老人虽然大部分都是务实理性派，到从前段时间的表现来看，已经无力控制国王了，出来转转几乎没有产生影响，连40年大会有意集体缺席抗议也没起到任何作用，他们日渐衰老，影响力也日渐式微，随着时间推移，能够牵制国王的力量越来越小，国王的意志就是未来的走向。可能性有下面几种。
第一在民生出现极大问题时，反对声音会增大，但此时只会更加严厉压制这种声音，否则自己就无路可走，有极小的可能就如同913之前那样，然后再次回到78年。
第二，无法解决吃饭问题时暴民四起，无足够财力收买打手维护内部稳定，那么只能靠对外发动战争采取战时体制稳定局势，
第三，开战后必然引发多国参与而无足够财力支撑时国内群雄会角逐权力，把国王边缘化再对外和谈，
第四，美国自身问题严重造成重回孤立主义，相互对抗消耗实力但也不会战争，世界回到多极化，美元体系崩溃，但任何一国取代美国成为世界一极根本做不到，顶多就是世界重回多极化，各自孤立封闭，全球化彻底失败。
美国二战后虽然维持了主导霸权，但也付出了太多，每年为了维护世界秩序的上万亿美元支出已经让美国有些吃力，无法同时在经济军事上维持一极化世界的绝对优势，从美国自身利益来讲，退回孤立主义放弃世界霸权可能是个更有利的选择，但其他国家想取代美国是做不到的，最好只能回到多极化再经过长达百年时间重新洗牌。未来不管是哪种可能性，国内民生都会有很大程度的逆转，发生热战的概率非常大，某些人可能只是等待一个偶然性的机会。
冷战时美苏各自经济互不相关，内部危机可以通过内部控制消化，相互能够维持恐怖平衡而不会走到战争状态，而现在双方已经没有了这种隔绝，一方在经济上的措施就能让对方无退守空间，只能靠战争来反击，无法维持恐怖平衡，除非强势一方因为自身危机退回去腾出空间，否则未来就只能靠战争解决最后不可调和的冲突。
现在趋势已定，不管历史走向哪个可能，从个人角度看，都要经历人生的时段困难，和平繁荣走到头了，即使将来出现开明倾向的强人收拾局面，那也是要在社会经历巨大波折痛苦后，他才会有这个机会上位出山。
每次在历史重大转折时，我们总是选择了那个最坏的选项，然后等走到秩序崩溃时再重头再来，重新“伟大”一次，等情况稍微好转点然后又开始作死，往复循环，何其悲也。
✋热门推荐