制造业小微企业新概念
税总领衔发布《制造业中小微企业缓缴四季度税费》，又多了一个小微企业新概念。
作者预计小微企业口径应该是按照工信部企业划型标准，它们的画风应该是这样的：《制造业哪些是中小微企业》。由从业人数和营业收入两个指标来判断，这俩指标可以从2020年度企业所得税或个税申报表取得准确数据，并结合税务登记的行业分类或企业所得税基础信息表的行业分类数据由电脑自动判别。
结果文件不走寻常路，又创新了一个新概念：年销售额2000万元（不含本数）的企业称制造业小微企业（包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业）。销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。年销售额按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定，不足一年的按月换算成年销售额。
这个新概念明显残留了工信部划型口径的独特口径——以上以下不包含本数，即《制造业哪些是中小微企业》文中所说。
文件为什么不从所得税报表而从增值税报表取数来判断，作者认为所得税报表无法判断2021年10月1日以后成立的企业，因此为了让上述新办企业及时享受政策红利，所以文件采用了增值税报表的销售额以及税务登记的行业分类数据来判断，并且按照国常会精神对从业人数不做要求。
这么精细的政策设计充分体现了税务系统服务纳税人、服务经济社会发展的大智慧，便民办税缴费举措持续落地，惠及更多纳税人。
二、小型微利企业
（一）法定小型微利企业
是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业年度应纳税所得额【弥补亏损后】≤30万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元；（二）其他企业年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元。
最早的工业口径是包括B采矿业、C制造业、D电力、热力、燃气及水生产和供应业、E建筑业。后来比照划型标准，在2016年把建筑业给删了。
法定小型微利企业不包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业。
（二）扩展小型微利企业（包括个体工商户）
从事国家非限制和禁止行业，同时符合年应税所得≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。
小型微利企业年应税所得≤100万元的部分，减按12.5%计入应税所得，按20%税率纳税；对年应税所得100-300万元的部分，减按50%计入应税所得，按20%税率纳税。
对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
三、增值税小微企业
对月销售额15万元以下（按季度45万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
其他个人除《三类自然人视同按期申报享受小微企业免税》特例外，均享受按次（日）500元以下免税。
境外单位和个人不享受本条优惠。超标逾期未登记的小规模纳税人不享受本条优惠。
四、其他税费小微企业
自2015年1月1日起，对小微企业（含个体工商户，下同）免征42项中央级设立的行政事业性收费。
在职职工总数20人以下的小微企业，自注册3年内免征残疾人就业保障金。
2016年2月1日起，免征教附、地方教附、水利建设基金的范围，扩大到月销售额或营业额不超过10万元（按季不超过30万元）的缴纳义务人。
税总领衔发布《制造业中小微企业缓缴四季度税费》，又多了一个小微企业新概念。
作者预计小微企业口径应该是按照工信部企业划型标准，它们的画风应该是这样的：《制造业哪些是中小微企业》。由从业人数和营业收入两个指标来判断，这俩指标可以从2020年度企业所得税或个税申报表取得准确数据，并结合税务登记的行业分类或企业所得税基础信息表的行业分类数据由电脑自动判别。
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这个新概念明显残留了工信部划型口径的独特口径——以上以下不包含本数，即《制造业哪些是中小微企业》文中所说。
文件为什么不从所得税报表而从增值税报表取数来判断，作者认为所得税报表无法判断2021年10月1日以后成立的企业，因此为了让上述新办企业及时享受政策红利，所以文件采用了增值税报表的销售额以及税务登记的行业分类数据来判断，并且按照国常会精神对从业人数不做要求。
这么精细的政策设计充分体现了税务系统服务纳税人、服务经济社会发展的大智慧，便民办税缴费举措持续落地，惠及更多纳税人。
二、小型微利企业
（一）法定小型微利企业
是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业年度应纳税所得额【弥补亏损后】≤30万元，从业人数≤100人，资产总额≤3000万元；（二）其他企业年度应纳税所得额≤30万元，从业人数≤80人，资产总额≤1000万元。
最早的工业口径是包括B采矿业、C制造业、D电力、热力、燃气及水生产和供应业、E建筑业。后来比照划型标准，在2016年把建筑业给删了。
法定小型微利企业不包括个体工商户、合伙企业、个人独资企业。
（二）扩展小型微利企业（包括个体工商户）
从事国家非限制和禁止行业，同时符合年应税所得≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元。
小型微利企业年应税所得≤100万元的部分，减按12.5%计入应税所得，按20%税率纳税；对年应税所得100-300万元的部分，减按50%计入应税所得，按20%税率纳税。
对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。
三、增值税小微企业
对月销售额15万元以下（按季度45万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
其他个人除《三类自然人视同按期申报享受小微企业免税》特例外，均享受按次（日）500元以下免税。
境外单位和个人不享受本条优惠。超标逾期未登记的小规模纳税人不享受本条优惠。
四、其他税费小微企业
自2015年1月1日起，对小微企业（含个体工商户，下同）免征42项中央级设立的行政事业性收费。
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