增资入股和股权转让的主要区别及税收成本

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一、 基本概念
增资入股：原来股东的投资金额不变，新的股东将投资款投入公司，原来股东的持股比例相应地被稀释，如果新股东投资金额足够大，就可以取得公司的控股权。
股权转让：公司原来的股东将一部分或全部股权转让给新的股东，新的股东将股权转让款支付给原来的股东。在同等条件下，原来的股东享有优先购买权。比如：公司原来有甲、乙两个股东，乙决定将其持有的股权份额10%对外转让，则同等价格的情况下，甲享有优先购买权。

二、 两者的主要区别
新股东增资入股的投资款归属于公司所有，而股权转让时，股权转让款归属于原来的股东所有。
所以在引进新的股东时，原来的股东要结合实际情况来决定采用何种形式。公司在发展早期，因为需要较多的运营资金，一般采用增资入股的方式。同时，在实际操作过程中，也可以采用两者相结合的方式。一方面，原来的股东可以收到一部分股权转让款；另一方面，公司可以收到一部分投资款，作为公司的运营资金。

三、 相关税费
增资入股：新股东增资入股动作本身不产生相关的税费。但是，如果新股东以专利等知识产权增资入股时，新股东需要缴纳个人所得税，对应的税率为20%。即视为新股东将该部分知识产权对外进行了出售。
股权转让：股权转让时，如果股权转让价格超过了原来股东的投资成本，则原来股东需要缴纳溢价部分的个人所得税，对应的所得税税率为20%。在实操过程中，如果老股东将股权对外进行转让，税务机关默认的转让价格不能低于公司的账面净资产。所以在股权转让时，如果为了规避个人所得税，需要想办法将公司净资产适当地降低，比如：费用发生额的增加等。

资深的财税专家团队+多元化税收洼地选择，为大家的节税及财务需求提供全方位的服务。如：股权转让、大宗股票减持、土地增值税税收筹划、企业所得税税收筹划、财务咨询服务等。

财务报告合并附注编制步骤及注意事项

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一、 按会计科目进行加总
首先，将审定后各子公司的披露信息金额加总列示。一般的会计师事务所，都会有现成的附注模板，将审定后的各子公司报表金额根据模板进行填列，然后通过Excel中的公式进行加总。
二、 合并抵销分录
将合并抵销分录作为单独的一项进行列示，第一步的汇总金额抵减掉合并抵销分录中的金额后，即为合并后的报表披露金额。

以应付账款的合并示例如下图

三、 特殊注意事项
1、 如何抵销
一般情况下，应收账款和应付账款进行抵销、其他应收和其他应付账款进行抵销，主营业务收入和主营业务成本进行抵销，其他业务收入和费用支出进行抵销。但如果有些公司做账不是非常规范，也可能出现特殊的抵销事项。但一定要记住：关联方交易和关联方余额一定是同时要抵销干净，不可能出现交易抵销干净了而往来款余额不平，或者是相反的情况。
2、 评估增值对应的递延所得税
如果出现非同一控制下合并，有可能有资产评估增值，对于该部分增值的递延所得税负债计算时，采用的所得税税率为对应子公司的所得税税率。
3、 未实现内部收益对应的递延所得税
合并范围内发生销售，当产品没有实现最终对外销售时，便会产生未实现内部收益，相应的贷记存货，借记主营业务成本。确认该部分未实现内部收益产生的递延所得税资产时，采用的所得税税率为关联方内部交易销售方的所得税税率。
4、 关于现金流量表
在编制现金流量表时，同样内部交易及资金拆借产生的现金流量支出或收入，要一并进行抵销。

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《纳税》杂志社 投稿

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