长春高新2020年年报浅析
多年来，长春高新是资本市场大牛股，业绩多年持续增长，众多机构云集，但是很少在网上看到该公司财报的详细解读。几年前本人投过该公司，因了解甚少，以及聚焦茅台股权，于2019年放弃该公司。但是，我一直跟踪该公司的相关经营与各方面信息，以及每年的年报。经过两天的仔细研读，现进行总结。本人才识学浅，一定有本人该看到而没看到、该了解而没了解的相关信息没被本人研究透，该篇总结一定有很多不道之处，还请各位海涵，并指正。
长春高新基本情况我相信投资过该企业的人一定比我了解更多，我只是简要介绍下。公司主营业务为生物制药及中成药的研发、生产与销售、辅以房地产开发、物业管理等业务。公司经过多年的产业布局和研发投入，医药产品覆盖创新基因工程制药、新型疫苗、现代中药等多个医药细分领域，是公司业绩的主要来源。主要有金赛药业、百克生物、华康药业以及高新地产等子公司。其中金赛药业是该公司的龙头子公司，业绩来源主要是此公司。2020年该企业净利润为30.47亿，其中金赛药业占27.6亿，可见该子公司在长春高新中的地位。再加上其他两家制药子公司，三家制药企业的总营收占比91.16%。所以研究长春高新，只要研究该三家制药子公司就行了，本人主要以该三家子公司的财报数据为主要出发点。该公司的房地产板块几乎忽略不计，而且该年报批露中，房地产方面的财务信息非常少，根本就不知道整个一年干了什么。
我相信，很多投资人看报表都喜欢看好的信息，对自己有利的，也就是禀赋心里。而恰恰相反，看企业年报就应该以批判的心态来研究，通过年报找出企业的经营密码，看有什么该批露而没批露，有什么隐藏或者做假、造假的嫌疑。研究财报是发现疑点，而不是找出疑点原因。研究财报不是让我们当警察，找犯罪根源，而是让我们多找企业的经营疑点。有疑就过，宁愿错过，也不要做错。现在我们就用批判的眼光来研究长春高新年报。
投资小白以及资本市场炒家拿到年报，第一眼就喜欢看该企业营收及利润增长率。今天我们也当一下投资小白。近三年营收分别为：2020年85.76亿、2019年73.73亿、2018年53.75亿。2020年增长16.31%，2019年增长37.19%。扣非净利润分别为2020年29.52亿；2019年17.76亿；2018年10.01亿。2020年增长66.25%，2019年增长77.4%。一眼望下去，该公司高速增长，属于一家非常好的公司。那我们就根据这些利润数据进行研究。如果一家企业营收不造假的话，经营活动现金流入近似于营收，最好要高于营收，因为现金流含增值税。该企业三年经营活动现金流分别为：2020年86.78亿/1.13=76.87亿；2019年74.76亿/1.13=66.16亿；2018年62.11亿/1.16=53.54亿（增值税于2019年4月1日由16%调整至13%）。通过数据比较，唯有2018年经营活动现金流入与营收匹配，其他两年都明显小于营收，说明营收里含大量的应收账款。再看看三年应收账款是不是能佐证。三年应收账款分别为：2020年15.12亿；2019年10.32亿；2018年8.06亿。基本上能对应。经营活动现金流入比营收少只是表示营收含金量不高，并不代表营收做假。现在再看看净利润与经营现金流净额对比。近年经营净现金流净额为：2020年11.11亿/1.13=9.83亿；2019年19.35亿/1.13=17.12亿；2018年8.84亿/1.16=7.62亿。除了2019年净利润与经营现金流净额基本匹配外，其他两年经营现金流净额明显少，尤其是2020年经营现金流净额减少幅度非常大。经查，主要是2020年四季度减少5.74亿。年报备注显示高新地产公司支付购地款增加。但没有详细批露是什么项目。在现金流量表中只是显示购买商品、接受劳务支付的现金项目比2019年增加16.3亿。下面会在其他应收账款中讨论该事项。根据投资小白喜欢研究的利润表，再与现金流量表进行比较，只是判断该企业营收与利润增长情况，以及利润含金量如何？但利润究竟真假，或者有没有调节利润嫌疑，通过利润表与现金流量还是无法一探究竟。我们在投资一家企业时，首先在利润必须真实的情况下，才考虑给企业估值，如果利润本身就有水份，就谈不上估值了。现在我一一对主要疑点进行分析。
1、销售费用疑点（此项造成利润虚增约3.39亿）
我们都知道，一家企业如果靠销售人员推广，销售额增加，销售人员会相应增加，除非产品竞争力突然增强。另外，员工的工资薪酬一般每年会增加，很少听说，该企业利润高速增长，但员工薪酬却大幅减少的情况。再者，员工薪酬非常有黏性，也就说，员工薪酬只能增长不能减少，如果薪酬突然减少，必然打击员工的积极性，尤其在企业利润大幅增长的情况下。该企业销售费用为：2020年25.82亿；2019年25.22亿。乍一看，觉得挺正常。但看销售费用明细表时，就发现疑点很大。2020年销售佣金、服务费比2019年增加3.27亿。但是职工薪酬及福利却比2019年减少2.63亿（近两年职工薪酬及福利为：2020年8.32亿；2019年10.95亿）。难道是销售人员减少了？销售人员能力提高了？再通过职工人数进行核对落实。2020年员工总数为6247人，增幅为12.86%，其中销售人员为2507人，占比40.13%。2019年员工总数为5535人，其中销售人员为2344人，占比42.35%。销售人员增幅为（2507-2344）/2344=6.95%，在2020年销售人员比2019年增加163人的情况下薪酬却减少2.63亿，不符合常识啊。2.63亿/2507=10.49万，相当于每人一年薪酬减少10.49万元，那销售人员的积极性何在？销售人员薪酬总数如果按销售人员的增幅来计算，在年薪不变的情况下，2020年销售人员职工薪酬相应为10.95亿*（1+6.95%）=11.71亿，这才是该企业2020年合理、符合常识的销售人员职工薪酬及福利费用，而且是在2019年不涨工资情况下的真实薪酬。11.71-8.32=3.39亿。相当于利润虚增3.39亿。
2、分红逐年下降
利润年年增长，不停融资，分红比例却逐年下降。该企业1996年上市，再融资5次，分红与融资比为0.1倍。看看近几年效益突飞猛进，分红如何？分红占净利润比例分别为：2020年为10.63%；2019年为11.4%；2018年为13.52%，逐年下降。有的人说，企业需要发展，投资企业看分红，那就是认知还不够。并同时拿伯克希尔从不分红来怼我。我只是一笑而过。企业要发展，不分红很正常。但是也有很多企业发展并不比长春高新慢，研发费用也比长春高新占比高，但人家从来不再融资，而且分红比例很高。例如：恒瑞医药。对于小散来说，无法对企业的生产经营进行跟踪，分红的多少，也是衡量该企业赚钱真实性的一个很好的办法。
3、大存大贷
2020年银行存款37.72亿，利息收入1.01亿，相当于年化利率为2.68%。短期借款6.6亿，长期借款3.29亿，利息费用0.34亿。在银行有这么多存款的情况下，却大量增加有息负债？理由何在？
4、应收账款增幅超过营收增幅
近两年应收账款（不含应收票据）分别为：2020年13.55亿；2019年8.95亿，增幅51.39%。而营收增幅为16.31%。不得不让人怀疑产品竞争力何在？只能说利润很好，但收到的全部是白条，还要给税务局上交更多的税。从来没听说过一家企业效益很好，产品竞争力非常强，但手上是一堆白条的现象，而且每年大幅度增加。
5、其他应收款逐年增加
近几年其他应收款分别为：2020年15.5亿；2019年11.67亿；2018年7.81亿。2020年其他应收款中，其中政府款项（长春高新技术产业开发区管委会）占14.95亿。主要为拆迁补偿款，由中标的房地产公司代政府垫付，待土地挂牌出让后返还房地产公司。其中：一年账龄5.13亿；两年账龄6.21亿；三年账龄4.08亿。2020年四季度经营现金流净额减少5.74亿，有可能是子公司高新地产拿钱抵用拆迁补偿款，在资产负债表中，以减少货币资金，增加其他应收款来体现。账龄越长，应收账款回款的可能性越小。企业高息贷款，却有这么大的其他应收款，作为投资者会如何考虑呢？
6、制造业生产量与库存量大幅增加，销量并没有同比例增加
对于一家药企，因药品有生产周期，一般都会以销定产，或者根据销售前瞻性来定产，而很少在销量并没有大幅增加的情况，产量大幅增加，造成库存增加，还要受库存减值损失。某些企业会通过增加生产量，增大库存量来降低生产成本，从而调节当年利润。该公司制造业生产量（该公司产品的计量单位以金额计量）分别为：2020年7.47亿；2019年5.53亿。制造业销售量（制造业销售量=制造业营业成本）分别为：2020年7.15亿；2019年5.55亿。制造业库存量分别为2020年1.62亿；2019年1.3亿。库存量增幅为24.26%。库存量及生产量大幅增加，营业成本应该相应降低，如果在销售单价不变的情况下，毛利率应该上升，但是毛利率却由2019年91.33%下浮至2020年90.85%，说明销售单价应该降低。再通过计算下销售单价来核实。制造业虚拟销售单价=制造业营收/制造业销售量。经计算，虚拟销售单价分别为：2020年78.18/7.15=10.93；2019年64.03/5.55=11.54。经计算2020年销售单价下浮幅度为5.29%，销量与价格并没有同时上升，说明产品竞争力下降。通过制造业直接材料、制造业直接人工及制造业制造费用占制造业营业成本比例计算（见附件），都比2019年有一定比例下浮。这些同比例下浮系于2020年生产量大幅增加及库存量增加，使营业成本相应下降。因生产量大幅增加造成库存增加会虚增部分利润。
7、研发投入资本化
近两年研发投入分别为：2020年6.82亿，其中资本化金额为2.07亿；2019年 4.06亿，其中资本化金额为0.76亿。研发投入金额资本化率的多少，反应企业利润的含金量。资本化率越小越好，例如恒瑞医药研发资本化率为零。
通过对该企业年报分析总结，个人认为，有虚增利润嫌疑，其中由于销售费用减少虚增3.39亿，因库存增加导致虚增利润无法精确计算，此处略去。另外研发投入资本化金额为2.07亿。所以2020年该企业的真实扣非净利润大约为29.52-3.39-2.07=24.06亿。分红逐年下降，无法考证利润的含金量。大存大贷现象值得警惕。应收账款、其他应收款逐年递增，产品竞争力值得怀疑。以上只是根据该企业年报进行研究分析，作为个人投资者不可能、也很难到企业去调研，更不要说去对制药企业的产品使用效果及使用范围进行调研，很难进行跟踪。研究财报是个人投资者了解企业最好、最直接的途径。根据以上分析，作为个人投资者，对该企业的看法是：不可投、不能投，离得越远越好！时间来验证！
声明：以上只是，也只是一位投资小白的一些浅见，肯定有很多研究不到之处，还请各位朋友见谅。切勿以此作为投资建议。切切
多年来，长春高新是资本市场大牛股，业绩多年持续增长，众多机构云集，但是很少在网上看到该公司财报的详细解读。几年前本人投过该公司，因了解甚少，以及聚焦茅台股权，于2019年放弃该公司。但是，我一直跟踪该公司的相关经营与各方面信息，以及每年的年报。经过两天的仔细研读，现进行总结。本人才识学浅，一定有本人该看到而没看到、该了解而没了解的相关信息没被本人研究透，该篇总结一定有很多不道之处，还请各位海涵，并指正。
长春高新基本情况我相信投资过该企业的人一定比我了解更多，我只是简要介绍下。公司主营业务为生物制药及中成药的研发、生产与销售、辅以房地产开发、物业管理等业务。公司经过多年的产业布局和研发投入，医药产品覆盖创新基因工程制药、新型疫苗、现代中药等多个医药细分领域，是公司业绩的主要来源。主要有金赛药业、百克生物、华康药业以及高新地产等子公司。其中金赛药业是该公司的龙头子公司，业绩来源主要是此公司。2020年该企业净利润为30.47亿，其中金赛药业占27.6亿，可见该子公司在长春高新中的地位。再加上其他两家制药子公司，三家制药企业的总营收占比91.16%。所以研究长春高新，只要研究该三家制药子公司就行了，本人主要以该三家子公司的财报数据为主要出发点。该公司的房地产板块几乎忽略不计，而且该年报批露中，房地产方面的财务信息非常少，根本就不知道整个一年干了什么。
我相信，很多投资人看报表都喜欢看好的信息，对自己有利的，也就是禀赋心里。而恰恰相反，看企业年报就应该以批判的心态来研究，通过年报找出企业的经营密码，看有什么该批露而没批露，有什么隐藏或者做假、造假的嫌疑。研究财报是发现疑点，而不是找出疑点原因。研究财报不是让我们当警察，找犯罪根源，而是让我们多找企业的经营疑点。有疑就过，宁愿错过，也不要做错。现在我们就用批判的眼光来研究长春高新年报。
投资小白以及资本市场炒家拿到年报，第一眼就喜欢看该企业营收及利润增长率。今天我们也当一下投资小白。近三年营收分别为：2020年85.76亿、2019年73.73亿、2018年53.75亿。2020年增长16.31%，2019年增长37.19%。扣非净利润分别为2020年29.52亿；2019年17.76亿；2018年10.01亿。2020年增长66.25%，2019年增长77.4%。一眼望下去，该公司高速增长，属于一家非常好的公司。那我们就根据这些利润数据进行研究。如果一家企业营收不造假的话，经营活动现金流入近似于营收，最好要高于营收，因为现金流含增值税。该企业三年经营活动现金流分别为：2020年86.78亿/1.13=76.87亿；2019年74.76亿/1.13=66.16亿；2018年62.11亿/1.16=53.54亿（增值税于2019年4月1日由16%调整至13%）。通过数据比较，唯有2018年经营活动现金流入与营收匹配，其他两年都明显小于营收，说明营收里含大量的应收账款。再看看三年应收账款是不是能佐证。三年应收账款分别为：2020年15.12亿；2019年10.32亿；2018年8.06亿。基本上能对应。经营活动现金流入比营收少只是表示营收含金量不高，并不代表营收做假。现在再看看净利润与经营现金流净额对比。近年经营净现金流净额为：2020年11.11亿/1.13=9.83亿；2019年19.35亿/1.13=17.12亿；2018年8.84亿/1.16=7.62亿。除了2019年净利润与经营现金流净额基本匹配外，其他两年经营现金流净额明显少，尤其是2020年经营现金流净额减少幅度非常大。经查，主要是2020年四季度减少5.74亿。年报备注显示高新地产公司支付购地款增加。但没有详细批露是什么项目。在现金流量表中只是显示购买商品、接受劳务支付的现金项目比2019年增加16.3亿。下面会在其他应收账款中讨论该事项。根据投资小白喜欢研究的利润表，再与现金流量表进行比较，只是判断该企业营收与利润增长情况，以及利润含金量如何？但利润究竟真假，或者有没有调节利润嫌疑，通过利润表与现金流量还是无法一探究竟。我们在投资一家企业时，首先在利润必须真实的情况下，才考虑给企业估值，如果利润本身就有水份，就谈不上估值了。现在我一一对主要疑点进行分析。
1、销售费用疑点（此项造成利润虚增约3.39亿）
我们都知道，一家企业如果靠销售人员推广，销售额增加，销售人员会相应增加，除非产品竞争力突然增强。另外，员工的工资薪酬一般每年会增加，很少听说，该企业利润高速增长，但员工薪酬却大幅减少的情况。再者，员工薪酬非常有黏性，也就说，员工薪酬只能增长不能减少，如果薪酬突然减少，必然打击员工的积极性，尤其在企业利润大幅增长的情况下。该企业销售费用为：2020年25.82亿；2019年25.22亿。乍一看，觉得挺正常。但看销售费用明细表时，就发现疑点很大。2020年销售佣金、服务费比2019年增加3.27亿。但是职工薪酬及福利却比2019年减少2.63亿（近两年职工薪酬及福利为：2020年8.32亿；2019年10.95亿）。难道是销售人员减少了？销售人员能力提高了？再通过职工人数进行核对落实。2020年员工总数为6247人，增幅为12.86%，其中销售人员为2507人，占比40.13%。2019年员工总数为5535人，其中销售人员为2344人，占比42.35%。销售人员增幅为（2507-2344）/2344=6.95%，在2020年销售人员比2019年增加163人的情况下薪酬却减少2.63亿，不符合常识啊。2.63亿/2507=10.49万，相当于每人一年薪酬减少10.49万元，那销售人员的积极性何在？销售人员薪酬总数如果按销售人员的增幅来计算，在年薪不变的情况下，2020年销售人员职工薪酬相应为10.95亿*（1+6.95%）=11.71亿，这才是该企业2020年合理、符合常识的销售人员职工薪酬及福利费用，而且是在2019年不涨工资情况下的真实薪酬。11.71-8.32=3.39亿。相当于利润虚增3.39亿。
2、分红逐年下降
利润年年增长，不停融资，分红比例却逐年下降。该企业1996年上市，再融资5次，分红与融资比为0.1倍。看看近几年效益突飞猛进，分红如何？分红占净利润比例分别为：2020年为10.63%；2019年为11.4%；2018年为13.52%，逐年下降。有的人说，企业需要发展，投资企业看分红，那就是认知还不够。并同时拿伯克希尔从不分红来怼我。我只是一笑而过。企业要发展，不分红很正常。但是也有很多企业发展并不比长春高新慢，研发费用也比长春高新占比高，但人家从来不再融资，而且分红比例很高。例如：恒瑞医药。对于小散来说，无法对企业的生产经营进行跟踪，分红的多少，也是衡量该企业赚钱真实性的一个很好的办法。
3、大存大贷
2020年银行存款37.72亿，利息收入1.01亿，相当于年化利率为2.68%。短期借款6.6亿，长期借款3.29亿，利息费用0.34亿。在银行有这么多存款的情况下，却大量增加有息负债？理由何在？
4、应收账款增幅超过营收增幅
近两年应收账款（不含应收票据）分别为：2020年13.55亿；2019年8.95亿，增幅51.39%。而营收增幅为16.31%。不得不让人怀疑产品竞争力何在？只能说利润很好，但收到的全部是白条，还要给税务局上交更多的税。从来没听说过一家企业效益很好，产品竞争力非常强，但手上是一堆白条的现象，而且每年大幅度增加。
5、其他应收款逐年增加
近几年其他应收款分别为：2020年15.5亿；2019年11.67亿；2018年7.81亿。2020年其他应收款中，其中政府款项（长春高新技术产业开发区管委会）占14.95亿。主要为拆迁补偿款，由中标的房地产公司代政府垫付，待土地挂牌出让后返还房地产公司。其中：一年账龄5.13亿；两年账龄6.21亿；三年账龄4.08亿。2020年四季度经营现金流净额减少5.74亿，有可能是子公司高新地产拿钱抵用拆迁补偿款，在资产负债表中，以减少货币资金，增加其他应收款来体现。账龄越长，应收账款回款的可能性越小。企业高息贷款，却有这么大的其他应收款，作为投资者会如何考虑呢？
6、制造业生产量与库存量大幅增加，销量并没有同比例增加
对于一家药企，因药品有生产周期，一般都会以销定产，或者根据销售前瞻性来定产，而很少在销量并没有大幅增加的情况，产量大幅增加，造成库存增加，还要受库存减值损失。某些企业会通过增加生产量，增大库存量来降低生产成本，从而调节当年利润。该公司制造业生产量（该公司产品的计量单位以金额计量）分别为：2020年7.47亿；2019年5.53亿。制造业销售量（制造业销售量=制造业营业成本）分别为：2020年7.15亿；2019年5.55亿。制造业库存量分别为2020年1.62亿；2019年1.3亿。库存量增幅为24.26%。库存量及生产量大幅增加，营业成本应该相应降低，如果在销售单价不变的情况下，毛利率应该上升，但是毛利率却由2019年91.33%下浮至2020年90.85%，说明销售单价应该降低。再通过计算下销售单价来核实。制造业虚拟销售单价=制造业营收/制造业销售量。经计算，虚拟销售单价分别为：2020年78.18/7.15=10.93；2019年64.03/5.55=11.54。经计算2020年销售单价下浮幅度为5.29%，销量与价格并没有同时上升，说明产品竞争力下降。通过制造业直接材料、制造业直接人工及制造业制造费用占制造业营业成本比例计算（见附件），都比2019年有一定比例下浮。这些同比例下浮系于2020年生产量大幅增加及库存量增加，使营业成本相应下降。因生产量大幅增加造成库存增加会虚增部分利润。
7、研发投入资本化
近两年研发投入分别为：2020年6.82亿，其中资本化金额为2.07亿；2019年 4.06亿，其中资本化金额为0.76亿。研发投入金额资本化率的多少，反应企业利润的含金量。资本化率越小越好，例如恒瑞医药研发资本化率为零。
通过对该企业年报分析总结，个人认为，有虚增利润嫌疑，其中由于销售费用减少虚增3.39亿，因库存增加导致虚增利润无法精确计算，此处略去。另外研发投入资本化金额为2.07亿。所以2020年该企业的真实扣非净利润大约为29.52-3.39-2.07=24.06亿。分红逐年下降，无法考证利润的含金量。大存大贷现象值得警惕。应收账款、其他应收款逐年递增，产品竞争力值得怀疑。以上只是根据该企业年报进行研究分析，作为个人投资者不可能、也很难到企业去调研，更不要说去对制药企业的产品使用效果及使用范围进行调研，很难进行跟踪。研究财报是个人投资者了解企业最好、最直接的途径。根据以上分析，作为个人投资者，对该企业的看法是：不可投、不能投，离得越远越好！时间来验证！
声明：以上只是，也只是一位投资小白的一些浅见，肯定有很多研究不到之处，还请各位朋友见谅。切勿以此作为投资建议。切切
#方志动态# 南京记忆｜龙江船厂的标准化生产
赵志刚
明朝最大官办造船厂之一的龙江船厂，贯穿了明代270多年的历史，主要建造战座船、漕运船、巡船、哨船、快船、渔船、黄船等船只，在郑和下西洋期间也建造和改造过数量众多的海船，《龙江船厂志》载“永乐五年，成造海运船二百四十九只，备使西洋诸国”。大量造船催生了新的工艺和标准，造船技术也得以不断发展完善。作为工部都水司管辖的“部级企业”，龙江船厂建立起一整套完善的生产标准以确保产品质量，其所制定的用料、价格、工艺、验收等诸标准也成为其他船厂执行的“国家标准”或“部颁标准”。
一、用料与材料计价标准
明代船舶，船体用杉木，其次用楠木，“初乃用楠杉，下者乃用松”，不同用途、种类的船只亦有不同用料。
明代抗倭时广东船主体用铁力木，更加坚固结实，但价格比川杉、楠木贵。帆船是水上木结构，其纯木结构特性不像陆地上砖木结构建筑，可以保留上百年（少数可以保留数百年甚至上千年），木船风吹雨淋日晒水浸浪袭，船体受力复杂，容易损坏，所以用材及保养十分讲究。大海船舵杆“必用铁力木”，内河船及小体量海船用榆木，操舵手柄用檀木、桅杆用杉木，还有杨木、樟木、榔木、松木、巴劳木、青皮等。不同材种有不同用途，一般不可以互相代用。风蓬、棚、索、缆也是各有尺寸，不可弄错。从龙江船厂遗址、宝船厂遗址出土的大量船体构件情况分析，也印证了明代造船所用材料的多样性。
《龙江船厂志》中木料材积计算方式与现代不同。木料的材积是依据木料围长来计算的，而不像现代人用木料直径来计算。船用木材材积的计量方法用的是“单板法”。这种方法是嘉靖二十四年（1545）南京工部尚书宋景创造的船用木材材积计量方法。因整根木料，一般无法看出内部是否有空心、虫蛀、腐烂等情况，而裁成板片则一目了然，所以“单板法”计算材积也算是个“创造”。“单板之法，每长一丈、阔一尺、厚一寸为一个。个者，片也。即今算板之一丈也。”因为一片的材积是1丈、1尺、1寸的连乘积，所以单板法的一片，实际上就是板材材积一立方尺。这种算法与现在用的立方米算法，本质上是一样的。造船时用量最多的乃是板材，因此明代用单板作为木材材积的计量单位，是有一定科学道理的。《龙江船厂志》中所记“黄船、战船、巡船”等五大类虽为内河船，但在木船材积计量和木料计价方面应相差无几。偏离现象几乎可以忽略。
二、计量标准
《龙江船厂志》载：明代工部1营造尺等于兵部1尺减5分，显然，兵部尺比工部尺大。明代《南船纪》《龙江船厂志》《漕船志》《静海寺碑文》《洪保寿藏铭碑文》等都提到“料”，如《漕船志》卷六：“且如造千料海船一只，须用百人驾驶，止运得米一千石。”黄云眉《明史考证》载：“考《会典》卷二百，四百料浅船式样，与天工开物同，料当作石解，是此项浅船所载，仅四百石无疑。”即料可以当石用。明朝时2斛等于1石，1石等于1料等于2斛。“料”是容积单位。古代船只大小的计量单位，有时候也可看成重量单位使用。《辞海》称：一尺对方，七尺长为一料。
三、用工计量与工匠工资标准
《龙江船厂志·考衷志》记载了明代部分船舶建造年代、工种区分、用工计量和工匠工资等信息。其中“稍食”表中列出了每船总用工及支银数量，如“预备大黄船”“弘治十六年榜例”，就显示用了2558个工，用银子76两7钱8分5厘，并详细标明船木作780工、锯作225工、装修310工、雕銮作58工、艌作300工、铁作130工、油漆作133工、染作103工等。可以看出工部船厂工种划分很细，说明船舶制造讲究，专业化分工细致，计算也很精确。
当然，同一船型建造时间不同、材料不同、建造工匠不同，用工量也必然会存在差异。“预备大黄船”中又有“一案”，2473工7分，该银74两2钱1分1厘；“二案”2509工，该银75两2钱7分；“叁案”2427工5分，该银72两8钱2分5厘。虽然用工量与花销有差异，但基本保持平衡。
四、质量检查、监督、验收标准
《漕运通志》载：“三代以下，国用之资莫大于漕运，漕运之器莫大于舟楫。”正是由于漕运是国家的经济命脉，漕船是运输漕粮的重要工具，所以历代封建王朝都非常重视漕船的修造与维护，明朝亦不例外。
明代对船舶质量检查、监督、验收标准有非常详细的要求，在各环节都与今天的船厂质量管理有相通之处。因船“其集众材而始成……，譬诸人百骸九窍，一不备则残。船之器不下百数，一不备则废”。即船如人的身体，样样都非常重要，不可丝毫马虎。其中，验收材料时有八项注意：一是有无空损；二是材料要提前准备；三是注意弯曲、粗细、干湿、扭曲、空洞、腐烂、宽狭，桐油有清浊之分，必须查验到位；四是材料烙印，保管要及时；五是及时结清费用；六是减少中间环节；七是防止调包；八是防止索贿。
五、维修与保质期标准
通过《龙江船厂志》，我们可以看出明代对船舶维修、使用年限已经形成了制度：“每岁海运辽东粮储船只，每年一次修理。”大黄船、小黄船、扁浅船、战座船、战巡船、风快船、马快船、哨船、金水河采鲜船、金水河渔船等“五年一修，十年一造”，后湖楼座船、后湖大楼船、抽分座船、平船等使用较平缓的船“三年一小修，六年一大修，十年一造”。从这些信息可以看出明代木船的造、修时间及使用年限。
六、追责与防范措施
《龙江船厂志》专列《孚革志》，分“律己之弊”“收料之弊”“造船之弊”“收船之弊”“佃田之弊”“看守之弊”等，记录造船厂在设计、船舶生产与修缮、财务以及监督管理等各方面可能出现的弊政，并对症下药，提出在管理和生产中应该注意的事项。
其中“造船之弊有十”：一是板薄，偷工减料；二是钉稀，偷工取巧；三是不精，主要指油艌不固；四是不式，即不按照标准制式生产；五是故板，不按船舶实际破损情况配比新料导致旧木板浪费；六是省艌，导致船舶易损坏、腐朽；七是稽延，不能及时完工，则船未入水而已先受损；八是剋减，造船用料在正常损耗外的其他的短缺；九是掯诈，主要针对“小人贪得之风”；十是赔补，不体恤匠工，不及时支付工钱。
对接船、送船、使用、看守、保管出现的弊病，《龙江船厂志》中也提出了相应的追责和防范措施。比如木船验收必要“验钉”环节，“一尺三钉”是相对30米以下内河船而言的，航海用的大福船则“一尺五钉”，“钉时将盐卤蘸过，钉下即能吃板”“板阔则缝少，每边以十三四块为度，四块之上每尺四钉”，从造船航海实践以及海里打捞出水的古代沉船看，“一尺三钉”是最基本的要求，船舶尺度越大、强度要求越高，则钉越密。
【作者简介】赵志刚：中国郑和研究会副秘书长 南京大学文化与自然遗产研究所研究员
（地情处）
赵志刚
明朝最大官办造船厂之一的龙江船厂，贯穿了明代270多年的历史，主要建造战座船、漕运船、巡船、哨船、快船、渔船、黄船等船只，在郑和下西洋期间也建造和改造过数量众多的海船，《龙江船厂志》载“永乐五年，成造海运船二百四十九只，备使西洋诸国”。大量造船催生了新的工艺和标准，造船技术也得以不断发展完善。作为工部都水司管辖的“部级企业”，龙江船厂建立起一整套完善的生产标准以确保产品质量，其所制定的用料、价格、工艺、验收等诸标准也成为其他船厂执行的“国家标准”或“部颁标准”。
一、用料与材料计价标准
明代船舶，船体用杉木，其次用楠木，“初乃用楠杉，下者乃用松”，不同用途、种类的船只亦有不同用料。
明代抗倭时广东船主体用铁力木，更加坚固结实，但价格比川杉、楠木贵。帆船是水上木结构，其纯木结构特性不像陆地上砖木结构建筑，可以保留上百年（少数可以保留数百年甚至上千年），木船风吹雨淋日晒水浸浪袭，船体受力复杂，容易损坏，所以用材及保养十分讲究。大海船舵杆“必用铁力木”，内河船及小体量海船用榆木，操舵手柄用檀木、桅杆用杉木，还有杨木、樟木、榔木、松木、巴劳木、青皮等。不同材种有不同用途，一般不可以互相代用。风蓬、棚、索、缆也是各有尺寸，不可弄错。从龙江船厂遗址、宝船厂遗址出土的大量船体构件情况分析，也印证了明代造船所用材料的多样性。
《龙江船厂志》中木料材积计算方式与现代不同。木料的材积是依据木料围长来计算的，而不像现代人用木料直径来计算。船用木材材积的计量方法用的是“单板法”。这种方法是嘉靖二十四年（1545）南京工部尚书宋景创造的船用木材材积计量方法。因整根木料，一般无法看出内部是否有空心、虫蛀、腐烂等情况，而裁成板片则一目了然，所以“单板法”计算材积也算是个“创造”。“单板之法，每长一丈、阔一尺、厚一寸为一个。个者，片也。即今算板之一丈也。”因为一片的材积是1丈、1尺、1寸的连乘积，所以单板法的一片，实际上就是板材材积一立方尺。这种算法与现在用的立方米算法，本质上是一样的。造船时用量最多的乃是板材，因此明代用单板作为木材材积的计量单位，是有一定科学道理的。《龙江船厂志》中所记“黄船、战船、巡船”等五大类虽为内河船，但在木船材积计量和木料计价方面应相差无几。偏离现象几乎可以忽略。
二、计量标准
《龙江船厂志》载：明代工部1营造尺等于兵部1尺减5分，显然，兵部尺比工部尺大。明代《南船纪》《龙江船厂志》《漕船志》《静海寺碑文》《洪保寿藏铭碑文》等都提到“料”，如《漕船志》卷六：“且如造千料海船一只，须用百人驾驶，止运得米一千石。”黄云眉《明史考证》载：“考《会典》卷二百，四百料浅船式样，与天工开物同，料当作石解，是此项浅船所载，仅四百石无疑。”即料可以当石用。明朝时2斛等于1石，1石等于1料等于2斛。“料”是容积单位。古代船只大小的计量单位，有时候也可看成重量单位使用。《辞海》称：一尺对方，七尺长为一料。
三、用工计量与工匠工资标准
《龙江船厂志·考衷志》记载了明代部分船舶建造年代、工种区分、用工计量和工匠工资等信息。其中“稍食”表中列出了每船总用工及支银数量，如“预备大黄船”“弘治十六年榜例”，就显示用了2558个工，用银子76两7钱8分5厘，并详细标明船木作780工、锯作225工、装修310工、雕銮作58工、艌作300工、铁作130工、油漆作133工、染作103工等。可以看出工部船厂工种划分很细，说明船舶制造讲究，专业化分工细致，计算也很精确。
当然，同一船型建造时间不同、材料不同、建造工匠不同，用工量也必然会存在差异。“预备大黄船”中又有“一案”，2473工7分，该银74两2钱1分1厘；“二案”2509工，该银75两2钱7分；“叁案”2427工5分，该银72两8钱2分5厘。虽然用工量与花销有差异，但基本保持平衡。
四、质量检查、监督、验收标准
《漕运通志》载：“三代以下，国用之资莫大于漕运，漕运之器莫大于舟楫。”正是由于漕运是国家的经济命脉，漕船是运输漕粮的重要工具，所以历代封建王朝都非常重视漕船的修造与维护，明朝亦不例外。
明代对船舶质量检查、监督、验收标准有非常详细的要求，在各环节都与今天的船厂质量管理有相通之处。因船“其集众材而始成……，譬诸人百骸九窍，一不备则残。船之器不下百数，一不备则废”。即船如人的身体，样样都非常重要，不可丝毫马虎。其中，验收材料时有八项注意：一是有无空损；二是材料要提前准备；三是注意弯曲、粗细、干湿、扭曲、空洞、腐烂、宽狭，桐油有清浊之分，必须查验到位；四是材料烙印，保管要及时；五是及时结清费用；六是减少中间环节；七是防止调包；八是防止索贿。
五、维修与保质期标准
通过《龙江船厂志》，我们可以看出明代对船舶维修、使用年限已经形成了制度：“每岁海运辽东粮储船只，每年一次修理。”大黄船、小黄船、扁浅船、战座船、战巡船、风快船、马快船、哨船、金水河采鲜船、金水河渔船等“五年一修，十年一造”，后湖楼座船、后湖大楼船、抽分座船、平船等使用较平缓的船“三年一小修，六年一大修，十年一造”。从这些信息可以看出明代木船的造、修时间及使用年限。
六、追责与防范措施
《龙江船厂志》专列《孚革志》，分“律己之弊”“收料之弊”“造船之弊”“收船之弊”“佃田之弊”“看守之弊”等，记录造船厂在设计、船舶生产与修缮、财务以及监督管理等各方面可能出现的弊政，并对症下药，提出在管理和生产中应该注意的事项。
其中“造船之弊有十”：一是板薄，偷工减料；二是钉稀，偷工取巧；三是不精，主要指油艌不固；四是不式，即不按照标准制式生产；五是故板，不按船舶实际破损情况配比新料导致旧木板浪费；六是省艌，导致船舶易损坏、腐朽；七是稽延，不能及时完工，则船未入水而已先受损；八是剋减，造船用料在正常损耗外的其他的短缺；九是掯诈，主要针对“小人贪得之风”；十是赔补，不体恤匠工，不及时支付工钱。
对接船、送船、使用、看守、保管出现的弊病，《龙江船厂志》中也提出了相应的追责和防范措施。比如木船验收必要“验钉”环节，“一尺三钉”是相对30米以下内河船而言的，航海用的大福船则“一尺五钉”，“钉时将盐卤蘸过，钉下即能吃板”“板阔则缝少，每边以十三四块为度，四块之上每尺四钉”，从造船航海实践以及海里打捞出水的古代沉船看，“一尺三钉”是最基本的要求，船舶尺度越大、强度要求越高，则钉越密。
【作者简介】赵志刚：中国郑和研究会副秘书长 南京大学文化与自然遗产研究所研究员
（地情处）
【卓远原创】新型财政支出绩效评价的“基石”：现场调查 ——以某地环卫项目绩效评价为例
作者：李根
财政支出绩效评价工作近些年来在各地都已广泛开展，大多数地区采取了三种评价方式：各主体（如部门、政策制定主体、项目实施主体）、财政部门统筹评价、聘请第三方专业机构进行评价。
前两种评价方式最为普遍，尤其是各区县、乡镇，通常将绩效评价视为“完成任务”，并且考虑到项目体量规模/部门支出规模小、项目相对简单、预算安排不高等现实情况，因此通常安排各主体自行评价，或者聘请当地的会计师事务所通过简单“查账”的方式进行评价。
但无论是从《预算法》及相关政策文件，还是政府提出的高效、精细化管理的要求来看，绩效评价的意义都非同寻常，因此为实现这一目标，需要进行公正、客观、科学、全面的评价。
结合南京卓远在多地对财政支持绩效评价的实际工作，我们认为要将绩效评价真正的在各个环节落实下去，最为基础的工作就是现场调查工作。
现场调查的目的和意义
经过绩效评价组织机构的筛选，确定本年度需要评价的政策/部门/项目之后，无论是何种方式，都离不开现场调查工作。
1、现场调查工作的目的
除了自身（或主管部门）之外，无论是财政部门，还是第三方机构，在评价之初首先需要有全面完整的了解，目的在于全面的理解被评价对象的基本情况以及实施过程，为下一步的实施方案编制、设置评价指标体系、明确后续工作的推进时序和重点等提供依据。
现场调查工作应当包括：了解政策制定的背景、了解项目实施的统筹安排、了解部门职能职责的动态变化、了解被评价对象的关键信息、了解实施运转情况等等。
以部门职能职责为例，由于近年来的“机构改革”，部分部门职责有一些统筹合并，因此部门职能职责可能会产生较大的变化，例如2019年成都市组建了生态环境局，整合了原国土、发改、水务、农委会部分相关职能，而环境保护局不再保留；以某县的“县志办”为例，我们在现场调查的过程中了解到其主要的职责是编制地方的“县志”（类似城市年鉴），但在近几年增加了编制“党史”的职责。“县志”通常是每年中旬编纂印制，所采用的是去年的数据资料；而“党史”则是记录当年发生的重要事项，因此需等到第二年初才能成稿，部分支出必然会延后到下一年。
这些实际情况，并非通过书面资料、自评报告就可以理解清楚的，需要通过访谈，深入到政策制定者、部门以及项目组（公司）内部了解的信息，否则极易产生“理论”与“实践”的不匹配，扭曲了绩效评价的价值。
2、现场调查工作的意义
强调现场调查工作的意义，除了获得真实完整的信息之外，还会直接影响财政支出绩效评价所取得的效果，因此称之为“基石”。
（1）是全过程预算绩效管理链条的重要环节
《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）明确指出，“建立全过程预算绩效管理链条”，应当包括“建立绩效评估机制”、“强化绩效目标管理”、“做好绩效运行监控”、“开展绩效评价和结果应用”。其中每一环节的内在要求，都是需要以全面了解真实完整的信息为基础，才能够建立起完善的评估机制、准确的界定绩效目标管理、与实践相匹配的动态运行监控，以及结果得到印证和应用。
（2）是科学准确的结果保障
绩效评价的目的，是为了找出并改进财政支出过程中存在的问题，进一步提高财政资金的使用效率。绩效评价不能简单的等同于财务审计，仅仅通过书面的资料、核对台账无法完整的反映实施过程中遇到的问题，例如目标管理、进度管理、成本效益等，都是需要通过深入的调研，了解目标设置和动态调整过程、成本控制、创造的经济效益、衍生的社会效益乃至生态环境效益、可持续影响等，这些往往不是纸面资料能够反映的。一方面现场调查可以使各级政府和各部门各单位的业务、财务、资产等信息互联互通，打破“信息孤岛”和“数据烟囱”，将这些有效的关联起来；另一方面现场调查能够了解“服务对象”的满意程度，以全面反映过程中创造的效益和影响，最终实现“结果”的真实准确。
（3）是满足不断发展进步的要求
从《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预〔2011〕416号），到《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号），再到《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号），我国对全面实施预算绩效管理提出了越来越高的要求：向社会进行信息公开、纳入问责机制（对重大项目的责任人实行绩效终身责任追究制，切实做到花钱必问效、无效必问责）、激励约束（评价结果与预算安排和政策调整挂钩）等等。
站在各预算实施主体的角度上（例如各部门），对绩效评价也日益重视起来，无论是进行自我评价，还是请第三方开展绩效评价工作，都希望绩效评价的结果尽可能符合实际情况，避免“闭门造车”。
现场调查工作经验总结
现场调查主要是为了收集信息，进行最直观的评价。其中的信息和结果承载于多种载体之上，因此全面的信息收集、完整的反映结果，正是现场调查工作的核心内容。
1、访谈座谈
访谈座谈是最直接，也是效率最高的一种方式。通过与熟悉工作的内部人员进行正式的沟通，有助于短时间内理清被评价对象的全貌。正如上文所述，对部门职能、项目实施进展以及政策制定的背景的描述，并非全部形成了书面材料。值得注意的是，当被评价对象相对复杂时，或者内部工作分工明确时，至少需要分别访谈管理人员、项目实施人员、财务人员，以了解被评价对象的整体情况、具体实施过程以及预算支出的账务情况。
访谈座谈虽然效率最高，但获得的信息存在一定的主观因素。实施主体必然或对一些不利的信息有意或无意识的隐瞒、淡化。例如某公益项目，实施主体可能会重点强调项目所带来的社会效益，认为不具备经济效益，因此不考虑成本收益的因素。其实项目外在的社会效益与内在的成本效益并不冲突，公益性项目也需要考虑财政资金的使用效率，即如何“花最少的钱，办最好的事”。
2、查阅书面资料
访谈座谈的效率最高，但也存在主观性较强、数据不够准确等问题。因此需要查阅实施过程中的书面资料，准确了解项目的收支金额、支付时间、预算调整情况以及从数据中反映的效果。以某地的环卫项目为例，书面资料准确记载了环卫工作涉及的垃圾中转站的数量、街道的数量、各项支出名目等，数据的准确性是绩效评价工作的基础要求。
书面资料包括各类的实施方案、课题研究、经验总结、检查报告、申报材料、项目规划、协议合同、招投标文件等，通过归纳整理，以及对各项制度申报材料的熟悉掌握，可以有的放矢的开展绩效评价工作，确保绩效评价有序推进、重点明确。
其次，部分资料还可以通过当地的统计部门、行业部门进一步了解，确保数据、依据的准确性，例如被评价的事项涉及的具体面积、人口数量、行业规范性或指导性标准，一方面可以客观的判断被评价单位的执行情况，另一方面也可以针对现状给予一些中肯的建议。例如排污、污水处理的项目，可以参照省级制定的《城市排水管理条例》或《城市污水费征收管理办法》，其中对各项审批手续、处罚措施等都有明确的要求，在实施过程中，考察相关部门或单位是否依据这些政策文件进行执行，或考察签订的协议合同是否与现行的政策法规存在冲突之处。
第三，互联网、报刊杂志也是侧面了解同类项目实施的一个有效渠道。历史评价资料、其他地区同类项目的评价报告，可以作为本次评价工作重点参考的重要依据。另外，针对一些创新的项目，理论研究、行业标准、规范性政策尚未出台，可以通过互联网搜寻较为先进地区的实施经验，或者一些前沿性的学术研究，对于被评价对象如何改进自身、如何吸收成功经验提供助力。
3、实地踏勘
实地踏勘，不只是简单的“看看现场”，而是需要根据评价指标体系，现场评价以及验证的过程。所以实地踏勘需要提前做好准备，根据评价的指标体系中涉及的相关问题，进行一一考证，例如确认服务的规模数量、服务质量、资金使用规范性等等。
以某地的环卫项目为例，我们的实地踏勘选择了：
（1）实施主体
我们选择实施主体进行资料的查阅，主要是资金申报和使用情况、生产日志、绩效考核等过程的资料，验证资金使用是否符合规范、是否存在违规或遗漏、生产日志是否符合制度要求、绩效考核是否严格执行。
（2）现场考察
我们抽样选择了道路、公厕、垃圾中转站，考察日常的垃圾清扫路面清洁情况、环卫工人的响应时间、公厕清洁情况、生产日志、垃圾中转站的日常处理及周边影响情况。通过现场考察，能够直观的感受到环卫日常工作的运行情况以及成效，对存在的问题（与自评报告、书面材料有差异的部分）及时指出，被评价单位对于评价结果也能够认同和接受。
4、社会调查
社会调查是站在“被服务对象”的角度，进行的一种补充调研。每一项工作必然有“被服务对象”或“收益对象”，只是这些对象可能会是部分市民（例如市政道路项目、扶贫资金项目），可能是某些部门（例如国土调查、检测中心）。
（1）社会调查的方式选择
社会调查有问卷调查、座谈、面访、电话问询等。从实际应用来看，考虑到现代快节奏的社会，以及大家对个人信息的保密程度要求越来越高，不记名问卷调查是普适性最高同时成本最低的方式。
（2）问卷设计经验
社会调查能够从侧面反映出实施的效果或结果。但由于大部分“被服务对象”从“个体”的角度反映出的信息具有很强的局限性和片面性，例如某市民因此差劲的公厕使用体验会让他否定全部的环卫工作，因此需要一定的样本基数，以及巧妙的问题设置，得到我们需要的“答案”，也就是需要一份科学的问卷调查。
以我们执行的某地环卫项目为例，问卷采集的信息主要分为三类：
基本信息，主要调查受访对象的年龄、职业、学历等；
知晓率问题，主要调查受访对象对环卫各项工作及宣传情况的知晓程度、信息了解渠道；
满意度问题，作为调查的重点，围绕环卫工作的主要项目，调查受访对象对相关工作的满意程度及评价意见及建议。
（3）数据分析与结果展示
相比于简单调查市民的满意度，我们设计了多个问题，结合前期调研对选项仔细斟酌，最终达成了预期的效果。详见下文的展示。
（4）社会调查结果应用
社会调查结果作为评价指标体系中的一项评分，一方面可以综合的反映实施效果的得分情况，并且可以进一步分析出环卫工作的日常管理及“脏乱差”问题的解决是最让市民满意的，而对宜居宜业的影响以及主观的满意度仍是有待改进的地方；另一方面，主观题也收集到了居民对环卫工作的建议，例如33次人提出了希望加强宣传和管理力度，需要环卫局在日后的工作中加强宣传和管理。另有4人明确反映公厕的数量不足、选址不合理，这是需要环卫局与规划相关部门共同协调改进的地方。以下为问卷调查评分结果展示。
作者：李根
财政支出绩效评价工作近些年来在各地都已广泛开展，大多数地区采取了三种评价方式：各主体（如部门、政策制定主体、项目实施主体）、财政部门统筹评价、聘请第三方专业机构进行评价。
前两种评价方式最为普遍，尤其是各区县、乡镇，通常将绩效评价视为“完成任务”，并且考虑到项目体量规模/部门支出规模小、项目相对简单、预算安排不高等现实情况，因此通常安排各主体自行评价，或者聘请当地的会计师事务所通过简单“查账”的方式进行评价。
但无论是从《预算法》及相关政策文件，还是政府提出的高效、精细化管理的要求来看，绩效评价的意义都非同寻常，因此为实现这一目标，需要进行公正、客观、科学、全面的评价。
结合南京卓远在多地对财政支持绩效评价的实际工作，我们认为要将绩效评价真正的在各个环节落实下去，最为基础的工作就是现场调查工作。
现场调查的目的和意义
经过绩效评价组织机构的筛选，确定本年度需要评价的政策/部门/项目之后，无论是何种方式，都离不开现场调查工作。
1、现场调查工作的目的
除了自身（或主管部门）之外，无论是财政部门，还是第三方机构，在评价之初首先需要有全面完整的了解，目的在于全面的理解被评价对象的基本情况以及实施过程，为下一步的实施方案编制、设置评价指标体系、明确后续工作的推进时序和重点等提供依据。
现场调查工作应当包括：了解政策制定的背景、了解项目实施的统筹安排、了解部门职能职责的动态变化、了解被评价对象的关键信息、了解实施运转情况等等。
以部门职能职责为例，由于近年来的“机构改革”，部分部门职责有一些统筹合并，因此部门职能职责可能会产生较大的变化，例如2019年成都市组建了生态环境局，整合了原国土、发改、水务、农委会部分相关职能，而环境保护局不再保留；以某县的“县志办”为例，我们在现场调查的过程中了解到其主要的职责是编制地方的“县志”（类似城市年鉴），但在近几年增加了编制“党史”的职责。“县志”通常是每年中旬编纂印制，所采用的是去年的数据资料；而“党史”则是记录当年发生的重要事项，因此需等到第二年初才能成稿，部分支出必然会延后到下一年。
这些实际情况，并非通过书面资料、自评报告就可以理解清楚的，需要通过访谈，深入到政策制定者、部门以及项目组（公司）内部了解的信息，否则极易产生“理论”与“实践”的不匹配，扭曲了绩效评价的价值。
2、现场调查工作的意义
强调现场调查工作的意义，除了获得真实完整的信息之外，还会直接影响财政支出绩效评价所取得的效果，因此称之为“基石”。
（1）是全过程预算绩效管理链条的重要环节
《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号）明确指出，“建立全过程预算绩效管理链条”，应当包括“建立绩效评估机制”、“强化绩效目标管理”、“做好绩效运行监控”、“开展绩效评价和结果应用”。其中每一环节的内在要求，都是需要以全面了解真实完整的信息为基础，才能够建立起完善的评估机制、准确的界定绩效目标管理、与实践相匹配的动态运行监控，以及结果得到印证和应用。
（2）是科学准确的结果保障
绩效评价的目的，是为了找出并改进财政支出过程中存在的问题，进一步提高财政资金的使用效率。绩效评价不能简单的等同于财务审计，仅仅通过书面的资料、核对台账无法完整的反映实施过程中遇到的问题，例如目标管理、进度管理、成本效益等，都是需要通过深入的调研，了解目标设置和动态调整过程、成本控制、创造的经济效益、衍生的社会效益乃至生态环境效益、可持续影响等，这些往往不是纸面资料能够反映的。一方面现场调查可以使各级政府和各部门各单位的业务、财务、资产等信息互联互通，打破“信息孤岛”和“数据烟囱”，将这些有效的关联起来；另一方面现场调查能够了解“服务对象”的满意程度，以全面反映过程中创造的效益和影响，最终实现“结果”的真实准确。
（3）是满足不断发展进步的要求
从《关于推进预算绩效管理的指导意见》（财预〔2011〕416号），到《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》（国发〔2014〕45号），再到《中共中央 国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号），我国对全面实施预算绩效管理提出了越来越高的要求：向社会进行信息公开、纳入问责机制（对重大项目的责任人实行绩效终身责任追究制，切实做到花钱必问效、无效必问责）、激励约束（评价结果与预算安排和政策调整挂钩）等等。
站在各预算实施主体的角度上（例如各部门），对绩效评价也日益重视起来，无论是进行自我评价，还是请第三方开展绩效评价工作，都希望绩效评价的结果尽可能符合实际情况，避免“闭门造车”。
现场调查工作经验总结
现场调查主要是为了收集信息，进行最直观的评价。其中的信息和结果承载于多种载体之上，因此全面的信息收集、完整的反映结果，正是现场调查工作的核心内容。
1、访谈座谈
访谈座谈是最直接，也是效率最高的一种方式。通过与熟悉工作的内部人员进行正式的沟通，有助于短时间内理清被评价对象的全貌。正如上文所述，对部门职能、项目实施进展以及政策制定的背景的描述，并非全部形成了书面材料。值得注意的是，当被评价对象相对复杂时，或者内部工作分工明确时，至少需要分别访谈管理人员、项目实施人员、财务人员，以了解被评价对象的整体情况、具体实施过程以及预算支出的账务情况。
访谈座谈虽然效率最高，但获得的信息存在一定的主观因素。实施主体必然或对一些不利的信息有意或无意识的隐瞒、淡化。例如某公益项目，实施主体可能会重点强调项目所带来的社会效益，认为不具备经济效益，因此不考虑成本收益的因素。其实项目外在的社会效益与内在的成本效益并不冲突，公益性项目也需要考虑财政资金的使用效率，即如何“花最少的钱，办最好的事”。
2、查阅书面资料
访谈座谈的效率最高，但也存在主观性较强、数据不够准确等问题。因此需要查阅实施过程中的书面资料，准确了解项目的收支金额、支付时间、预算调整情况以及从数据中反映的效果。以某地的环卫项目为例，书面资料准确记载了环卫工作涉及的垃圾中转站的数量、街道的数量、各项支出名目等，数据的准确性是绩效评价工作的基础要求。
书面资料包括各类的实施方案、课题研究、经验总结、检查报告、申报材料、项目规划、协议合同、招投标文件等，通过归纳整理，以及对各项制度申报材料的熟悉掌握，可以有的放矢的开展绩效评价工作，确保绩效评价有序推进、重点明确。
其次，部分资料还可以通过当地的统计部门、行业部门进一步了解，确保数据、依据的准确性，例如被评价的事项涉及的具体面积、人口数量、行业规范性或指导性标准，一方面可以客观的判断被评价单位的执行情况，另一方面也可以针对现状给予一些中肯的建议。例如排污、污水处理的项目，可以参照省级制定的《城市排水管理条例》或《城市污水费征收管理办法》，其中对各项审批手续、处罚措施等都有明确的要求，在实施过程中，考察相关部门或单位是否依据这些政策文件进行执行，或考察签订的协议合同是否与现行的政策法规存在冲突之处。
第三，互联网、报刊杂志也是侧面了解同类项目实施的一个有效渠道。历史评价资料、其他地区同类项目的评价报告，可以作为本次评价工作重点参考的重要依据。另外，针对一些创新的项目，理论研究、行业标准、规范性政策尚未出台，可以通过互联网搜寻较为先进地区的实施经验，或者一些前沿性的学术研究，对于被评价对象如何改进自身、如何吸收成功经验提供助力。
3、实地踏勘
实地踏勘，不只是简单的“看看现场”，而是需要根据评价指标体系，现场评价以及验证的过程。所以实地踏勘需要提前做好准备，根据评价的指标体系中涉及的相关问题，进行一一考证，例如确认服务的规模数量、服务质量、资金使用规范性等等。
以某地的环卫项目为例，我们的实地踏勘选择了：
（1）实施主体
我们选择实施主体进行资料的查阅，主要是资金申报和使用情况、生产日志、绩效考核等过程的资料，验证资金使用是否符合规范、是否存在违规或遗漏、生产日志是否符合制度要求、绩效考核是否严格执行。
（2）现场考察
我们抽样选择了道路、公厕、垃圾中转站，考察日常的垃圾清扫路面清洁情况、环卫工人的响应时间、公厕清洁情况、生产日志、垃圾中转站的日常处理及周边影响情况。通过现场考察，能够直观的感受到环卫日常工作的运行情况以及成效，对存在的问题（与自评报告、书面材料有差异的部分）及时指出，被评价单位对于评价结果也能够认同和接受。
4、社会调查
社会调查是站在“被服务对象”的角度，进行的一种补充调研。每一项工作必然有“被服务对象”或“收益对象”，只是这些对象可能会是部分市民（例如市政道路项目、扶贫资金项目），可能是某些部门（例如国土调查、检测中心）。
（1）社会调查的方式选择
社会调查有问卷调查、座谈、面访、电话问询等。从实际应用来看，考虑到现代快节奏的社会，以及大家对个人信息的保密程度要求越来越高，不记名问卷调查是普适性最高同时成本最低的方式。
（2）问卷设计经验
社会调查能够从侧面反映出实施的效果或结果。但由于大部分“被服务对象”从“个体”的角度反映出的信息具有很强的局限性和片面性，例如某市民因此差劲的公厕使用体验会让他否定全部的环卫工作，因此需要一定的样本基数，以及巧妙的问题设置，得到我们需要的“答案”，也就是需要一份科学的问卷调查。
以我们执行的某地环卫项目为例，问卷采集的信息主要分为三类：
基本信息，主要调查受访对象的年龄、职业、学历等；
知晓率问题，主要调查受访对象对环卫各项工作及宣传情况的知晓程度、信息了解渠道；
满意度问题，作为调查的重点，围绕环卫工作的主要项目，调查受访对象对相关工作的满意程度及评价意见及建议。
（3）数据分析与结果展示
相比于简单调查市民的满意度，我们设计了多个问题，结合前期调研对选项仔细斟酌，最终达成了预期的效果。详见下文的展示。
（4）社会调查结果应用
社会调查结果作为评价指标体系中的一项评分，一方面可以综合的反映实施效果的得分情况，并且可以进一步分析出环卫工作的日常管理及“脏乱差”问题的解决是最让市民满意的，而对宜居宜业的影响以及主观的满意度仍是有待改进的地方；另一方面，主观题也收集到了居民对环卫工作的建议，例如33次人提出了希望加强宣传和管理力度，需要环卫局在日后的工作中加强宣传和管理。另有4人明确反映公厕的数量不足、选址不合理，这是需要环卫局与规划相关部门共同协调改进的地方。以下为问卷调查评分结果展示。
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