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【考点62 纳税担保和抵押】
根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有（

）。（2018多选）
A.​与纳税人存在担保关联关系的
B.​纳税信用等级被评为C级以下的
C.​有欠税行为的
D.​因有税收违法行为正在被司法机关立案处理的
【答案】ABCD
【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的。（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的（选项D）。（3）纳税信誉等级被评为C级以下的（选项B）。（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、州）的企业。（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。（6）与纳税人存在担保关联关系的（选项A）。（7）有欠税行为的（选项C）。
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【考点57 国际反避税】OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。下列各项中，属于该产出成果的有（

）。（2018多选）
A.​《防止税收协定优惠的不当授予》
B.​《金融账户涉税信息自动交换标准》
C.​《消除混合错配安排的影响》
D.​《确保转让定价结果与价值创造相匹配》
【答案】ACD
【解析】税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：数字经济、混合错配（选项C）、受控外国公司规则、利息扣除、有害税收实践、税收协定滥用（选项A）、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易、数据统计分析、强制披露原则、转让定价（选项D）、同期资料、争端解决、多边工具。选项B，受G20委托，经济合作与发展组织（OECD）于2014年7月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》，获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。
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【考点54 印花税】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（

）。（2017单选）
A.​工程项目论证合同
B.​会计制度咨询合同
C.​税务审计咨询合同
D.​经济法律咨询合同
【答案】A
【解析】选项B、C、D，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
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