外购商品用于职工福利的会计处理?

外购商品用于职工非货币性福利，在购入商品时，知道用途和不知道用途的账务处理有什么区别?

解答：

如果从企业内控的角度出发，对于外购商品用于职工福利，不管是否知道用途都应是一样的，购进存货时都应经过采购审批、验收入库、实际发放等环节。

因此，会计核算时，也可以完全做到是一致的，即购进后先办理入库，实际发放时在出库。涉及到增值税进项税额的，先按照正常的做进项税额抵扣，在实际发放时再做进项税额转出。

1、购进时：

借：库存商品等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

2、实际发放时：

借：应付职工薪酬-非货币福利（或福利费）

贷：库存商品等

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

有些企业对于外购商品用于职工福利的，不经过进销存系统，不办理验收与出库，严格意义上是不符合企业内控要求的。

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未计提坏账准备的应收账款进行核销怎么处理？

解答：

未计提坏账准备，也可以对应收账款进行核销。

在发现应收账款已经造成了坏账，经过各种补救措施依然不能收回或收回的可能性极低，由财务部们或销售部门等负责企业债权的部门应按照内部控制制度和流程，写出核销审批提案，按企业内控流程进行审批。核销提案经过审批后，交财务部门做会计上核销的凭证。

对于会计上确认了资产损失的，税务上按照税法规定收集与整理相关证明材料“留档备查”，并在企业所得税申报表上通过填写损失金额，申报税前扣除。

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内部控制审计六种关系

关系 1.企业内控责任 VS 注会审计责任

两者之间的关系和会计责任与审计责任的区分保持一致，即：建立健全和有效实施内部控制是企业董事会（或类似决策机构，下同）的责任；在实施审计工作的基础上对企业内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

换言之，内控本身有效与否是企业的内控责任，是否遵循内控审计指引开展内控审计并发表恰当的审计意见是注册会计师的审计责任。

因此，注册会计师在实施内控审计之前，应当在业务约定书中明确双方的责任；在发表内控审计意见之前，应当取得经企业签署的内控书面声明。

关系 2.企业内控自评 VS 注会内控审计

第一，企业内控自我评价与注册会计师内控审计是相互独立、并行不悖的。

企业内控责任与注册会计师内控审计责任的划分，决定了企业实施内控自评和注册会计师实施内控审计必须按照不同的规则独立完成，两者之间不能相互替代和免除。

第二，注册会计师在实施内控审计中可以适当利用企业内控自评工作。

一般而言，企业内控自评工作应先于注册会计师内控审计进行，因此，适当利用企业内控自评工作及其成果，可以相应减少注册会计师的工作量，提高内控审计效率。

但是，注册会计师的内控审计责任，不能因为利用了企业内控自评工作而减轻，这就要求注册会计师在利用企业内控自评工作时，必须毫不放松风险意识，特别要在评估企业内控自评人员客观性和胜任能力等方面保持应有的职业谨慎态度。

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