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房地产企业常见的税务筹划技巧分享
小编了解,对企业而言,税收筹划得当,用好税收优惠政策,有利于减轻节省企业的税负,增加企业的利润和可用资金,提高企业的竞争力,促进企业良性发展。本文主要介绍了房地产企业常见的税务筹划技巧,一起来看看吧!

一、变房屋销售为股权转让

按照现行税法规定,以不动产投资入股,介入接受投资方的利润调配,独特承担投资危险的行为,不征收营业税,而目自2003年1月1日起,对干以不动产投资入股后转让股权的行为,不再征收营业税,这种规定为房地产企业发展纳税筹划提供了空间。

如果房地产的购买方是具备一定条件的企业或公司,曾道人,则可以斟酌先以不动产投资入股,再向购买方转让股权的房地产销售方式。仍以甲企业为例,甲企业欲出售5000m2的住房给乙企业,如前所述,如果以2400元/m2的价格直接出售需要缴纳十地增值税108万元,缴纳营业税60万元,城市维护建设税和教音费附加6万元,而如果甲企业与购买方乙企业达成协议,甲企业先以该房产向乙企业进行股权投资,稍后再以1200万元的价格向乙企业转让该股权,则可以合法合理地罢黜了60万元的营业税和6万元的城市维护建设税与教育费附加。同时,为了调动购买方之企业参加筹划的踊跃性,甲企业口以做出一些妥协,给予乙企业一定的好处补偿,但是其数额应以甲企业节约的税款66万元为限。

二、土地增值税筹划

(1)利用土地增值税的征税范围进行筹划

正确界定土地增值税的征税规模非常重要。断定属于土地增值税征税范围的标准有三条:一是土地增值税是对转让土地使用权及其地上建造物和附着物的行为征税:二是土地增值税是对国有土地使用权及其地上修建物和附着物的转让行为征税:是土地增值税的纳税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行动。根据这三条判定标准,税法对若干详细情况是否属于土地增值税征税范围进行了判断,房地产企业可以根据这些判断标准进行公道的税收筹划。

1房地产的代建房行为

税法中对房地产的代建房行为是否征税做出了且体规定,房地产的代建行为是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发,开发实现后向客户收代替建收入的行为。对干房地产开发公司而言,虽然取得了收入,但没有发生房地产权属的转移,其收入属干劳各收入性质,故不属干十地增值税的征税范围,房地产开发公司可以利用这种建房方式,在开发之初确定终杯用户,实施定向开发,以达到减轻税负的目的,防止开发后销售缴纳土地增值税。

税法规定,对于一方出地,一方出资金,双方协作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税:建成后转让的,应征收土地增值税。房地产开发公司可以充足利用此项政策进行税收计划。如果某房地产开发公司领有一块土地,拟与A公司西合建造三字楼,咨全由A公司提供 建成后按比例分良对良地产开发公司而言,作为办公用良自用,不用缴纳士地增值税,从而下降了房地产成本,加强了市场竞争力。未来再做处理时,能够只就属于本人的部门缴纳土地增值税

(2)利用增加扣除项目金额进行税收筹划

计算土地增值税是以增值额与扣除项目金额的比率即增值率的大小按照相适用的税率累进计算征收的,增值率越大,适用的税率越高,缴纳的税款就越多。合理的增加扣除项目金额可以降低增值率,使其适用较低的税率,从而达到降低税收负担的目的。

税法准子纳税人从转让收入额减除的扣除项目包括五个部分;取得一地使用权所支付的金额房地产开发成本:房地产开发费用:与转让房地产有关的税金财政部规定的其他扣除项目,主要是指从事房地产开发的纳税人容许扣除取得十地使用权所支付金额和开发成本之和的20%。其中房地产开发费用中的利息费用如何计算,《十地增值税暂行条例实施细则》中做明确规定,房地产企业可以抉择恰当的利息扣除标准进行税收筹划。税法规定利息支出凡可以按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,许可据实扣除,但最高不得超过按贸易银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除;凡,不能按转让房地产开发项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按取得十地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。房地产企业据此可以取舍:如果企业预计利息费用较高,开发房地产项目主要依靠负债筹资,利息费用所占比例较高,则可计算分摊的利息并提供金融机构证明,据实扣除;反之,主要依附权利资本筹资,预计利息费用较少,则可不计算应分摊的利息,这样可以多扣除房地产开发费用,对实现企业价值最大化有利

(3)利用税收优惠政策进行税收筹划

根据我国《土地增值税暂行条例》规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。如果增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。同时税法还规定对干纳税人既建造普通标准住宝又搞其他房地产开发的,应分别核算增值额。不分离核算增值额或不能精确核算增值额的,其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定,

房地产开发企业如果既建造普通标准住室,又搞其他房地产开发的话,在离开核算的情况下,笑划的症结就是将普通标准住宅的增值率节制在20%以内,以失掉免税待遇。要降低增值率,要害是降低增值额。下面通过举例阐明。

假设早市房地产企业出售商品房取得销售收入5000万元,草中普通标准任全销售额为30010万元,豪华任全的销售额大2000万元。扣除项目金额为3200万元,其中普通标准住宅的扣除项目金额为2200万元,豪华住宅的扣除项目金额为1000万元。

该企业应纳的土地增值税为:

销售普通标准住宅:

销售税金及附加1=3000x5%x(1+7%+3%)=165万元

扣除项目金额共计=2200+165=2365万元

增值额=3000-2365=635万元

增值率=635÷2365x100%=27%

适用30%的税率,因此缴纳的土地增值税为635x30%=190.5万元

销售豪华住宅:

销售税金及附加=2000x5%x(1+7%+3%)=110万元

扣除项目金额总计=1000+110=1110万元

增值额=2000-1110=890万元

增值率=890÷1110x100%=80%

适用40%的税率,因此缴纳的土地增值税为890x40%-1110x5%=300.5万元

共缴纳土地增值税为190.5+300.5=491万元

通过上述计算可以看出,普通标准住宅的增值率为27%,超过了20%,还要缴纳土地增值税。要使普通标准住宅取得免税待遇,可将其增值率把持在20%以内,筹划的方式有两种:

一是增加普通标准住宅的扣除项目金额二是降低普通标准住宅的销售价格。

①增加扣除项目金额

②假设上例中其他前提不变,只是一般尺度住宅的扣除项目产生变更,假设其为X,那么应纳土地增值税为:

扣除项目金额算计=X+165增值额=3000-(X+165)=2835-X

增值率=(2835-X)÷(X+165)x100%

由等式(2835-X)÷(X+165)x100%=20%,解得X=2335万元

此时普通标准住宅可免得税,缴纳的土地增值税仅为销售奢华住宅的部分,应纳税额为300.5万元。增加扣除项目金额的道路良多,例如可以增加房地产开发成本、房地产开发费用等。

②降低销售价格

降低销售价格固然会使增值率降低,但也会导致销售收入的减少,影响企业的利润,这种办法是否合理要通过比较减少的收入和少缴纳的税金做出决定。仍传定其他条件不变,转变普通标准住室的销售价格,侵设算为Y,那么应纳十地增值税

为:

销售税金及附加=Yx5%x(1+7%+3%)=5.5%Y

扣除项目金额合计=2200+5.5%V

增值额=V-(2200+5.5%Y)=V-5.5%Y-2200

增值率=(V-5.5%V-2200)÷(2200+5.5%Y)x100%

由等式(Y-5.5%Y-2200)÷(2200+5.5%Y)x100%=20%,解得Y=2827万元F

同上普通标准住宝免税,此时缴纳的十地增值税仍为销售豪华住宝的部分300.5万元。销售收入比本来的3000万元减少了173万元,少纳税190.5万元,与减少的收入比拟节俭了17.5万元。

三、房产税筹划

房产税是以房产为征税对象,依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税,房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种。从价计征就是按照房产原值一次减除10%?30%后的余值计算缴纳,税率为1.2%;从租计征就是以房产租金收入为计税依据,税率为12%。

对干从价计征,因为它是按房产余值计税,所以房产原值的大小直接决定房产税的多少,合理地减少房产的原值是房产税筹划的关键,香港六个彩咨料。因而,会计人员要将可以同房屋主体分开核算的建筑部分尽量分开;而对于从租计征,房钱的大小直接决议了房产税的多少。不少房地产开发企业在签署房屋租赁合同时,往往将水费、电费和房屋租金统统放在一起算入租赁价,这样就增加了租金,多交了房产税。所以房地产开发企业应将水费,电费等从租金中剔除,由承租人自一独立累赘,即使因为各种原来由出租人缴纳水、电费,也应当在租凭合同中明确为代扣代缴项目,通过“其他应收应付款”进行核算,从而减少应纳房产税的税基。#京企通#

【以产业集群优势带动项目建设大跨越大提升,南召——“中国钙都”全链发展】#南阳[超话]##春涌南阳 社长(总编)访项目看变化# 一条条大道笔直开阔,两旁辛夷花迎风绽放;一座座标准化厂房整齐有序,以产业集群优势带动“中国钙都”阔步迈向未来……

阳春三月,走进南召县先进制造业开发区,处处升腾着大干快上、争先跨越的勃勃生机。作为全国重要的优质碳酸钙基地,该县锚定先进制造业高质量发展方向,集中全县资源和力量,奋力推进全产业链发展,打造“中国钙都”。

“钙都”产品填补空白

石头能做成既结实又带有弹性的管道吗?在位于南召县先进制造业开发区的河南省禹塑管业有限公司生产车间内,只见数条全自动生产线正在运行,挤塑机的输出端源源不断地“吐”出长长的管道。而这些看似塑料的管道,其原料竟然是比面粉还细的“石头粉”(碳酸钙)。

该公司是一家集高分子材料及管道制品研究开发、生产制造、销售安装、技术服务于一体的科技创新型企业,主要依托南召的方解石资源优势,利用鑫泰钙业自主研发的超微细碳酸钙产品优势,进一步拉长产业链。

其用碳酸钙产品生产的塑管抗冲击、耐老化、强度高,而且绿色环保。“我们开发的特大型给水管道、钢带缠绕管排水管道、内肋管排污管道及MPP电力管等四大系列产品,不仅填补我市空白,在我省也属于领先产品。”公司总经理刘武营自豪地说。

据了解,禹塑管业项目计划总投资5亿元,产品共有8大系列100余种,全部达产后,可实现年产值10亿元,税利两亿元。而该项目只是南召县打造“中国钙都”实现全产业链发展中的一环。

南召县是我国中部最大的碳酸钙矿产基地,境内方解石矿储量约10亿吨,其中碳酸钙含量95%以上,白度在92%以上。以碳酸钙为主的绿色建材产业是该县重点培育的产业集群。

该县碳酸钙新型建材产业链,分为“上游、中游、下游”三个链条。上游是方解石矿石资源的供应,中游主要是活性碳酸钙、纳米级碳酸钙、普通碳酸钙、食品级碳酸钙、氧化钙等粉体的生产,下游是造纸、油漆涂料、填充母粒、建材等产品的生产。为进一步完善壮大碳酸钙产业链条,提升碳酸钙产业链现代化水平,构建碳酸钙现代化产业体系,加快推进制造业高质量发展,南召县专门出台了推进碳酸钙产业链做大做强的实施意见,绘制碳酸钙产业链图谱,明晰发展路径,并实施新型建材产业“链长制”,先后签约了一大批科技创新型项目。

随着一系列重点项目建成投产,今年底该县新型建材产业有望实现百亿元产值目标。

跨国集团落户园区

“七山一水一分田,一分道路和庄园”的南召,位于伏牛山南麓、南阳盆地北缘,自然资源十分丰富,被誉为“辛夷之乡”“玉兰之乡”“柞蚕之乡”。

依托优势矿产资源发展起来的碳酸钙产业也曾存在诸多问题:资源无序开采,企业无序竞争,生产规模小,产品档次低,高污染,低效益……

而如今,该县探索资源生态化开发之路,实现资源就地转化增值,逐步由粗加工向深加工、出售原材料向销售终端产品、分散生产向集约发展转变,不断增强产业核心竞争力和可持续发展能力。劈山填壑、筑路建厂,一个先进制造业开发区在荒山丘陵上拔地而起,成为工业发展的主战场,昔日贫瘠的荒山正在变为现代化的产业新城。

立邦集团是跨国集团,是亚太地区最大的涂料制造商,始终以高科技、高品质、绿色发展为目标。该集团经过对多个投资区域的研究论证,最终将“立邦新型材料中原区域生产基地项目”落户在南召先进制造业开发区。这是一家按照“智能制造工业4.0”理念打造的数字化绿色环保标杆工厂。项目总投资12亿元,分3期建设,全部建成投产后,可实现年产值30亿元,利税1亿元。一期项目去年8月投产试运行,二期项目也已开建。

“我们目前主要生产工程涂料及干粉砂浆系列产品,在这里投资建厂,看中的就是南召丰富的碳酸钙矿产资源和优越的区位条件。”立邦新型材料(河南)有限公司厂长徐晓山说。

记者沿着该公司参观廊道从办公区一路走到生产区。宽敞明亮的现代化生产车间里,全自动生产线正在运行。从原料进入到生产加工,然后到成品出来,全程闭环管理,甚至最后的包装也是由机器人完成的,整个车间干干净净。这些新型建材产品的主要原料,就是碳酸钙粉。

南召县先进制造业开发区党工委委员张先明告诉记者,依托以碳酸钙为主的绿色新型建材产业,该县先后引进了以立邦为代表的大型环保建材企业22 家,形成了以矿山开采、粉体加工和建材、管材、涂料生产为一体的全产业链条,有力地促进了产业结构的优化升级,打造了产业集群发展的新优势。立邦项目的落户,对于南召县加快资源整合,产业结构优化升级,实现碳酸钙产业集聚发展、绿色发展,建设“中国钙都”,具有重大意义。立邦(河南)一期项目的建成投产,不仅能进一步拉长、拉宽、拉粗该县的碳酸钙产业链条,还将对提高该县绿色建材产业的知名度、壮大产业集群、扩大对外开放,起到重大推动作用。

“三帮一保” 护航发展

“在南召建工厂是最快的!立邦一期项目从进场施工到落成开业,仅用了10个月时间,开创了行业内建厂速度的先河。”采访中,徐晓山对南召县的营商环境赞叹不已。

春江水暖鸭先知。一个地方的环境好不好,企业最有发言权。近年来,南召县委、县政府坚定不移贯彻新发展理念,按照“产业为基、企业为根、项目为王、转型为纲、创新为要”的总体思路,克服多重挑战,破解发展瓶颈,全力以赴推动项目建设取得丰硕成果。该县创建先进制造业开发区平台,优化营商环境,以产业集群优势带动项目建设大发展。

在先进制造业开发区建设过程中,南召大力推行“三帮一保”制度,即“帮助企业办理手续证照、帮助企业破解要素制约、帮助企业开拓产品市场、保障企业生产经营秩序”,为企业运营和项目建设保驾护航。

项目落地南召后,由开发区管委会和行政审批服务中心及项目引进单位全程代办各项手续,使入驻项目与职能部门零接触。项目建设过程中,由土地所属乡镇负责项目土地征用和施工环境协调工作,确保项目入驻、建设、生产、经营零障碍、零干扰。该县定期组织金融机构召开银企对接座谈会,为企业提供资金支持,并采取各种方式帮助企业开拓产品市场。为保障企业生产经营秩序,该县实行重点项目“三级联包”制度。分包责任人每天下工地到企业,及时收集项目建设中出现的各类困难和问题,汇报分包领导协调解决;分包领导解决不了的,由工信部门统一收集,报县长联席会议研究解决。凡入驻开发区的重点企业每月可享受生产运行25个“宁静日”,即每月的1日至25日,除环保、安监部门例行检查外,任何部门不得对重点企业和项目进行检查,特殊情况要履行报批手续。

项目、资本和人才就像天上的“候鸟”,哪个地方的环境好,就主动飞向哪里。而“候鸟”,更会反哺,为地方经济社会发展提供强大支撑。

立足良好资源禀赋和传统产业基础,加上持续优化的营商环境,“中国钙都”碳酸钙产业链不断拉长拉粗拉宽,到“十四五”末,产业链产值预计将超过100亿元,年均增长20%以上。南召,正朝着这一目标坚定前行。(记者 蔡 凯 姜明安 郝春城)#高质量发展•南阳更出彩##奋进新征程 建功新时代#


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